Art. 37 ustawa o rachunkowości
Aktualne brzmienie
Art. 37.
1.W związku z przejściowymi różnicami między wykazywaną w księgach rachunkowych wartością aktywów i pasywów a ich wartością podatkową oraz stratą podatkową możliwą do odliczenia w przyszłości, jednostka tworzy rezerwę i ustala aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, którego jest podatnikiem.
2.Wartość podatkowa aktywów jest to kwota wpływająca na pomniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przypadku uzyskania z nich, w sposób pośredni lub bezpośredni, korzyści ekonomicznych. Jeżeli uzyskanie korzyści ekonomicznych z tytułu określonych aktywów nie powoduje pomniejszenia podstawy obliczenia podatku dochodowego, to wartość podatkowa aktywów jest ich wartością księgową.
3.Wartością podatkową pasywów jest ich wartość księgowa pomniejszona o kwoty, które w przyszłości pomniejszą podstawę podatku dochodowego.
4.Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się w wysokości kwoty przewidzianej w przyszłości do odliczenia od podatku dochodowego, w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego oraz straty podatkowej możliwej do odliczenia, ustalonej przy uwzględnieniu zasady ostrożności.
5.Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się w wysokości kwoty podatku dochodowego, wymagającej w przyszłości zapłaty, w związku z występowaniem dodatnich różnic przejściowych, to jest różnic, które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości.
6.Wysokość rezerwy i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się przy uwzględnieniu stawek podatku dochodowego obowiązujących w roku powstania obowiązku podatkowego.
7.Rezerwa i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wykazywane są w bilansie oddzielnie. Rezerwę i aktywa można kompensować, jeżeli jednostka ma tytuł uprawniający ją do ich jednoczesnego uwzględnienia przy obliczaniu kwoty zobowiązania podatkowego.
8.Wpływający na wynik finansowy podatek dochodowy za dany okres sprawozdawczy obejmuje:
1)część bieżącą;
2)część odroczoną. Wykazywana w rachunku zysków i strat część odroczona stanowi różnicę pomiędzy stanem rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego na koniec i początek okresu sprawozdawczego, z uwzględnieniem przepisów ust. 9.
9.Rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, dotyczące operacji rozliczanych z kapitałem (funduszem) własnym, odnosi się również na kapitał (fundusz) własny.
10.Jednostka mikro i jednostka mała mogą odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
11. (uchylony)
12.Jednostka nie tworzy rezerw i nie ustala aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego związanych z globalnym podatkiem wyrównawczym, krajowym podatkiem wyrównawczym i podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków, o których mowa w ustawie z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz. U. poz. 1685 oraz z 2026 r. poz. 347).
Prostym językiem
Przepis dotyczy jednostek, które są podatnikami podatku dochodowego. Mówi, że muszą one tworzyć rezerwy i ustalać aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdy występują przejściowe różnice między wartością księgową a podatkową aktywów i pasywów. Wartość podatkową aktywów i pasywów określa się według szczególnych zasad. Jednostki mikro i małe mogą zrezygnować z tych obliczeń, a jednostki nie tworzą rezerw ani aktywów związanych z podatkami wyrównawczymi.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 5.06.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 ust. 1 definicjaPrzepisy ustawy o rachunkowości, zwanej dalej „ustawą”, stosuje się, z zastrzeżeniem ust. 3, do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
- art. 3 ust. 1 pkt 1 definicjajednostce – rozumie się przez to podmioty i osoby określone w art. 2 ust. 1;
- art. 3 ust. 1 pkt 1a definicjajednostce mikro – rozumie się przez to jednostkę, która w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostki rozpoczynającej działalność albo p…
- art. 3 ust. 1 pkt 1b definicjajednostce małej – rozumie się przez to jednostkę niebędącą jednostką mikro, która w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostki rozpoczy…
- art. 3 ust. 1 pkt 8 definicjaokresie sprawozdawczym – rozumie się przez to okres, za który sporządza się sprawozdanie finansowe w trybie przewidzianym ustawą lub inne sprawozdania sporządzone na podstawie ksiąg rachunkowych;
- art. 3 ust. 1 pkt 12 definicjaaktywach – rozumie się przez to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomiczny…
- art. 3 ust. 1 pkt 20 definicjazobowiązaniach – rozumie się przez to wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki;
- art. 3 ust. 1 pkt 21 definicjarezerwach – rozumie się przez to zobowiązania, których termin wymagalności lub kwota nie są pewne;
- art. 69 ust. 1c definicjaKierownik oddziału, mających siedzibę poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zakładu ubezpieczeń, zakładu reasekuracji, banku zagranicznego, instytucji kredytowej lub instytucji finansowej – w rozumieniu przepisów Pra…
Orzeczenia i interpretacje (14)
Powołują ten przepis: 4 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS) i 10 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Wyrok WSA w Warszawie z 11 kwietnia 2018 r., III SA/Wa 1276/17
- Wyrok SO w Słupsku z 4 grudnia 2014 r., II K 84/13
- Wyrok SA w Warszawie z 25 kwietnia 2014 r., I ACa 1443/13
- Wyrok WSA w Poznaniu z 9 listopada 2010 r., I SA/Po 589/10
- Wyrok WSA w Gdańsku z 16 września 2008 r., I SA/Gd 265/08
- Wyrok NSA z 15 stycznia 2008 r., II FSK 1575/06
- Postanowienie TK z 20 grudnia 2007 r., SK 67/05
- Wyrok NSA z 5 września 2006 r., II FSK 1195/05
- Wyrok NSA z 19 lipca 2006 r., II FSK 987/05
- Wyrok NSA z 19 lipca 2006 r., II FSK 999/05
Wszystkie (14) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
6 brzmień, obecne od 1.01.2025
… okres sprawozdawczy obejmuje:
1) część bieżącą;
2) część odroczoną.
–Wykazywana w rachunku zysków i strat część odroczona stanowi różnicę … (funduszem) własnym, odnosi się również na kapitał (fundusz) własny.10. Jednostki, które za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
1) 25 500 000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
2) 51 000 000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
3) 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty
– - mogą odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
11. Przepisu ust. 10 ni …
… przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
1) 17 00025 500 000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
2) 3451 000 000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i …
… własnym, odnosi się również na kapitał (fundusz) własny.
10. WJednostki, które za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
1) 17 000 000 zł - w przypadku gdy roczne sprawozdanie finansowe jednostki nie podlega obowiązkowi badaniasumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
2) 34 000 000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i ogłoszeniaproduktów za rok obrotowy,
3) 50 osób - w myśl art. 64 ust. 1, to może onaprzypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty
– - mogą odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
11. Przepisu ust. 10 nie stosuje się do jednostek, o któ …
… (funduszem) własnym, odnosi się również na kapitał (fundusz) własny.
10. W przypadku gdy roczne sprawozdanie finansowe jednostki nie podlega obowiązkowi badania i ogłoszenia w myśl art. 64 ust. 1, to może ona odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Art. 37.
1. Rezerwy - z uwzględnieniem art. 7 - tworzy się na:
1) należności od dłużników postawionych w stan likwidacji, z wyjątkiem gdy następuje ona na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, lub wstań upadłości - do wysokości należności nieobjętej gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności, zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu komisarzowi w postępowaniu upadłościowym,
2) należności od dłużników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego,
3) należności kwestionowane przez dłużników (sporne) oraz z których zapłatą dłużnik zalega, ocena zaś sytuacji gospodarczej …
Odsyłają tu (2)
- ustawa o rachunkowości art. 3 ust. 1h do art. 37 ust. 10
- ustawa o rachunkowości art. 3 ust. 1i do art. 37 ust. 10
Odsyła do (1)
- ustawa o rachunkowości art. 37 ust. 9 odesłanie