Art. 112b ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
Art. 112b.
1.W razie stwierdzenia, że podatnik:
1)w złożonej deklaracji podatkowej wykazał:
a)kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,
b)kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej,
c)kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe wyższą od kwoty należnej,
d)kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego,
2)nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego
–naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego określa odpowiednio wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości do 30 % kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.
2.Jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej w przypadkach, o których mowa w:
1)ust. 1 pkt 1, podatnik złożył korektę deklaracji uwzględniającą stwierdzone nieprawidłowości i najpóźniej w dniu złożenia tej korekty deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego lub zwrócił nienależną kwotę zwrotu,
2)ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację podatkową i najpóźniej w dniu złożenia tej deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego
–naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości do 20 % kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.
2a.Jeżeli w przypadku, o którym mowa w ust. 1, podatnik złożył deklarację lub korektę deklaracji zgodnie z art. 62 ust. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej i najpóźniej w dniu złożenia tej deklaracji lub tej korekty deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego lub zwrócił nienależną kwotę zwrotu, naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości do 15 % kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.
2b.Ustalając dodatkowe zobowiązanie podatkowe, o którym mowa w ust. 1– 2a, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego bierze pod uwagę:
1)okoliczności powstania nieprawidłowości;
2)rodzaj i stopień naruszenia ciążącego na podatniku obowiązku, które skutkowało powstaniem nieprawidłowości;
3)rodzaj, stopień i częstotliwość stwierdzanych dotychczas nieprawidłowości dotyczących nieprzedawnionych zobowiązań w podatku;
4)kwotę stwierdzonych nieprawidłowości, w tym kwotę zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwotę zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe;
5)działania podjęte przez podatnika po stwierdzeniu nieprawidłowości w celu usunięcia skutków nieprawidłowości.
1)jeżeli przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej podatnik:
a)złożył odpowiednią korektę deklaracji podatkowej albo
b)złożył deklarację podatkową z wykazanymi kwotami podatku
–oraz wpłacił na rachunek urzędu skarbowego kwotę wynikającą ze złożonej deklaracji albo korekty deklaracji podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę;
2)w zakresie ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego, w przypadku gdy zaniżenie kwoty zobowiązania podatkowego lub zawyżenie kwoty zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, wiąże się z:
a)popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami,
b)nieujęciem podatku należnego lub podatku naliczonego w rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy, a podatek należny lub podatek naliczony został ujęty w poprzednich okresach rozliczeniowych lub w okresach następnych po właściwym okresie rozliczeniowym, jeżeli nastąpiło to przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej;
3)w zakresie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.
Prostym językiem
Przepis określa zasady ustalania dodatkowego zobowiązania podatkowego w razie stwierdzenia nieprawidłowości w deklaracjach VAT, w tym wysokość sankcji (do 30%, 20% lub 15% kwoty zaniżenia lub zawyżenia) oraz przesłanki jej obniżenia lub braku stosowania.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 13 definicjaurzędzie skarbowym – rozumie się przez to urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 108c ust. 1 wyjątek z innego przepisuDo wysokości kwoty odpowiadającej kwocie podatku wynikającej z otrzymanej faktury, zapłaconej z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, w tym również w przypadku gdy kwota ta została zapłacona z zastosowaniem mec…
- ustawa o KAS art. 62 ust. 4 odesłanieW zakresie kontroli, o której mowa w art. 54 ust. 1 pkt 1, kontrolowanemu przysługuje uprawnienie do złożenia deklaracji lub korekty deklaracji w zakresie objętym tą kontrolą w terminie 14 dni od dnia doręczenia upoważni…
Orzeczenia i interpretacje (448)
Powołują ten przepis: 447 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Wyrok WSA w Rzeszowie z 15 września 2026 r., I SA/Rz 282/26
- Wyrok WSA w Białymstoku z 6 lutego 2025 r., I SA/Bk 409/24
- Wyrok WSA w Warszawie z 23 stycznia 2025 r., VIII SA/Wa 683/24
- Wyrok WSA w Lublinie z 17 stycznia 2025 r., I SA/Lu 556/24
- Wyrok WSA w Warszawie z 16 stycznia 2025 r., III SA/Wa 815/24
- Wyrok WSA w Szczecinie z 15 stycznia 2025 r., I SA/Sz 413/24
- Wyrok WSA w Krakowie z 13 stycznia 2025 r., I SA/Kr 912/24
- Wyrok WSA w Warszawie z 9 stycznia 2025 r., III SA/Wa 2028/24
- Wyrok WSA w Gliwicach z 9 stycznia 2025 r., I SA/Gl 564/24
- Wyrok WSA w Lublinie z 8 stycznia 2025 r., I SA/Lu 250/24
Wszystkie (448) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.10.2025
… okresy rozliczeniowe.
2a. Jeżeli w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, podatnik skorygowałzłożył deklarację lub korektę deklaracji zgodnie z art. 62 ust. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2019 r. poz. 768 i 730) i najpóźniej w dniu złożenia tej deklaracji lubtej korekty deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego lub … ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości do 15 % kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego …
… podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego
– -naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego … wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokościodpowiadającejdo 30 % kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu … złożenia tej deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego
–naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosiskarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości do 20 % kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu … 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z20212019 r. poz. 422, z późn. zm.768 i …
… wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo,kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego … podatkowego wynosi 20% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo,kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego … 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z20192021 r. poz. 768422, 730, 1520, 1556 i 2200z późn. zm.) i najpóźniej w dniu złożenia tej korekty deklaracji wpłacił kwotę … podatkowego wynosi 15% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo, kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego …
… okresy rozliczeniowe.
2. Jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej albo w trakcie prowadzonego postępowania kontrolnegolub kontroli celno-skarbowej w przypadkach, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, podatnik złożył korektę deklaracji uwzględniającą stwierdzone nieprawidłowości i najpóźniej w dniu złożenia tej korekty deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego lub zwrócił nienależną kwotę zwrotu,
2) ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację podatkową i najpóźniej w dniu złożenia tej deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego
–- wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 20% kwoty … do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.2a. Jeżeli w przypadku, …
Odsyłają tu (4)
- ustawa o VAT art. 108c ust. 1 do art. 112b ust. 1 pkt 1, art. 112b ust. 2 pkt 1, art. 112b ust. 2a
- ustawa o VAT art. 112c ust. 1 do art. 112b ust. 1 pkt 1, art. 112b ust. 2 pkt 1, art. 112b ust. 2a
- ustawa o VAT art. 176 pkt 3
- Ordynacja podatkowa art. 56ba
Odsyła do (6)
- ustawa o VAT art. 112b ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 112b ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 112b ust. 1 odesłanie
- ustawa o KAS art. 62 ust. 4 odesłanie
- ustawa o VAT art. 112b ust. 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 112b ust. 2a odesłanie