Art. 109 ustawa o VAT

obowiązuje od 1.02.2026Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 109.

1.Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.

2.W przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi ewidencji, o której mowa w ust. 1, albo prowadzi ją w sposób nierzetelny, a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie wartości sprzedaży, organ podatkowy określi, w drodze oszacowania, wartość sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie można określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki 22 %.

3.Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane dotyczące:

1)rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;

2)kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego;

3)kontrahentów;

4)dowodów sprzedaży i zakupów.

3a.Podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest terytorium kraju, są obowiązani w prowadzonej ewidencji podać nazwę usługi, wartość usługi bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, uwzględniając moment powstania obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju usług świadczonych na terytorium kraju. W przypadku usług, do których stosuje się art. 28b, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19a ust. 1–3 i 8.

3b.Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 1, są obowiązani przesyłać, na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c, za każdy miesiąc do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję, o której mowa w ust. 3, łącznie z deklaracją podatkową, w terminie do złożenia tej deklaracji.

3c.Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3, są obowiązani przesyłać do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję, o której mowa w ust. 3, na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c:

1)za pierwszy i drugi miesiąc danego kwartału – w terminie do 25. dnia miesiąca następującego odpowiednio po każdym z tych miesięcy;

2)za ostatni miesiąc danego kwartału, łącznie z deklaracją – w terminie do złożenia tej deklaracji.

3d.Faktury, o których mowa w art. 106h ust. 1, ujmuje się w ewidencji, o której mowa w ust. 3, w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji.

3e.W terminie 14 dni od dnia:

1)stwierdzenia przez podatnika, że przesłana ewidencja zawiera błędy lub dane niezgodne ze stanem faktycznym, lub

2)zmiany danych zawartych w przesłanej ewidencji

–podatnik jest obowiązany przesłać korektę ewidencji na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c.

3f.W przypadku stwierdzenia przez naczelnika urzędu skarbowego w przesłanej ewidencji błędów, które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji, naczelnik urzędu skarbowego wzywa podatnika do ich skorygowania, wskazując te błędy.

3g.Podatnik w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania, o którym mowa w ust. 3f, przesyła, na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c, do naczelnika urzędu skarbowego ewidencję skorygowaną w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub składa wyjaśnienia wskazujące, że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu.

3h.Jeżeli podatnik, wbrew obowiązkowi określonemu w ust. 3g:

1)nie prześle ewidencji skorygowanej w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub nie złoży wyjaśnień, albo zrobi to po terminie,

2)w złożonych wyjaśnieniach nie wykaże, że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu

–naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć, w drodze decyzji, na tego podatnika karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdy błąd, o którym mowa w ust. 3f.

3i.Przepisu ust. 3h nie stosuje się do podatnika będącego osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, który za ten sam czyn ponosi odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe lub przestępstwo skarbowe.

3j.Wpływy z kar pieniężnych, o których mowa w ust. 3h, stanowią dochód budżetu państwa.

3k.Karę pieniężną, o której mowa w ust. 3h, uiszcza się bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji, o której mowa w ust. 3h.

3l.W zakresie nieuregulowanym w ust. 3h, 3i i 3k do kary pieniężnej stosuje się odpowiednio przepisy działu IV Ordynacji podatkowej.

4. (uchylony)

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. (uchylony)

8. (uchylony)

8a.Ewidencja, o której mowa w ust. 3, prowadzona jest w postaci elektronicznej przy użyciu programów komputerowych.

9.W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję otrzymywanych towarów zawierającą w szczególności datę ich otrzymania, dane pozwalające na identyfikację towarów oraz datę wydania towaru po wykonaniu usługi przez podatnika.

9a.W przypadkach, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8, podatnicy podatku od wartości dodanej są obowiązani prowadzić ewidencję przemieszczanych towarów zawierającą w szczególności datę ich przemieszczenia na terytorium kraju oraz dane pozwalające na identyfikację towarów.

10.Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio do towarów przemieszczanych przez podatnika na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli na tych towarach mają być wykonane usługi na rzecz podatnika, a po wykonaniu tych usług towary te są wysyłane lub transportowane z powrotem do tego podatnika na terytorium kraju.

10a.Przepis ust. 9a stosuje się odpowiednio do towarów przemieszczanych przez podatnika w przypadkach, o których mowa w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8.

11.Podmioty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, są obowiązane prowadzić ewidencję, na podstawie której można określić wartość nabywanych przez nie towarów z innych państw członkowskich; prowadzenie ewidencji powinno zapewnić wskazanie dnia, w którym wartość nabywanych przez te podmioty towarów z innych państw członkowskich przekroczy kwotę 50 000 zł, z uwzględnieniem wartości towarów określonych w art. 10 ust. 3.

11a.Dostawcy, o których mowa w art. 22a ust. 1 pkt 1, których towary w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, oraz podatnicy, o których mowa w art. 28k ust. 2, posiadający siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju, są obowiązani prowadzić ewidencję, na podstawie której można określić łączną wartość dostaw dokonywanych na rzecz podmiotów, o których mowa w art. 2 pkt 22a, oraz świadczonych usług, o których mowa w art. 28k ust. 1. Ewidencja powinna zapewnić również wskazanie dostawy lub usługi, w związku z którymi nastąpiło przekroczenie kwoty, o której mowa w art. 22a ust. 1 pkt 3 lub art. 28k ust. 2 pkt 3.

11b.Podatnicy, na rzecz których są przemieszczane towary z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3a, są obowiązani prowadzić ewidencję tych towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 54a ust. 2 rozporządzenia 282/2011.

11c.Podatnicy, którzy przemieszczają towary z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3b, są obowiązani prowadzić ewidencję tych towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 54a ust. 1 rozporządzenia 282/2011.

11d.Podatnicy niebędący podatnikami, o których mowa w ust. 11b, oraz podatnicy podatku od wartości dodanej, prowadzący magazyn, do którego wprowadzane są towary w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3a, są obowiązani prowadzić ewidencję towarów, dostępną dla organów podatkowych w miejscu prowadzenia magazynu.

11e.Ewidencja, o której mowa w ust. 11d, zawiera następujące dane:

1)numer identyfikacyjny podatnika podatku od wartości dodanej przemieszczającego towary w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3a, jeżeli prowadzącym magazyn jest podatnik;

2)numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 13a ust. 2 pkt 3, a w przypadku podatnika zastępującego – numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 13c pkt 3;

3)opis i ilość towarów wprowadzonych do magazynu oraz datę ich wprowadzenia;

4)opis i ilość towarów wyprowadzonych z magazynu oraz datę ich wyprowadzenia;

5)opis i ilość towarów zniszczonych, utraconych lub skradzionych oraz datę zniszczenia, utraty lub kradzieży towarów, które uprzednio zostały wprowadzone do magazynu, a jeżeli określenie takiej daty nie jest możliwe – datę stwierdzenia ich zniszczenia lub braku.

11f.Podatnicy, o których mowa w art. 127 ust. 1, są obowiązani do prowadzenia, w postaci elektronicznej w systemie TAX FREE, ewidencji zawierającej dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku w systemie zwrotu podatku podróżnym, w szczególności dane:

1)dotyczące dostawy towarów i podstawy opodatkowania, kwoty podatku należnego, stawki podatku;

2)podróżnych, niezbędne do ich identyfikacji;

3)dotyczące potwierdzenia wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej;

4)dotyczące zwrotu podatku.

11g.Członkowie grupy VAT są obowiązani prowadzić w postaci elektronicznej ewidencję czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1, zawierającą co najmniej dane dotyczące:

1)rodzaju i wartości dostaw towarów i świadczonych usług przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy VAT;

2)członków grupy VAT, na rzecz których dokonano czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1;

3)dokumentów potwierdzających dokonanie czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1.

11h.Członkowie grupy VAT są obowiązani przesyłać do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję, o której mowa w ust. 11g, za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.

11i.Ewidencja, o której mowa w ust. 11g, jest przesyłana zgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne i w sposób określony w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej.

11ia.Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje oraz podmiot reprezentujący są obowiązani do prowadzenia ewidencji w postaci elektronicznej zawierającej dane niezbędne do określenia podstawy opodatkowania, w tym o wprowadzonych do obrotu opakowaniach objętych systemem kaucyjnym, z podziałem na rodzaje tych opakowań, o ich liczbie i wartości pobranej kaucji w danym roku oraz o zwróconych opakowaniach i odpadach opakowaniowych objętych systemem kaucyjnym, z podziałem na rodzaje tych opakowań lub odpadów opakowaniowych, o ich liczbie i wartości zwróconej kaucji w danym roku. Ewidencja podmiotu reprezentującego jest prowadzona z podziałem na wprowadzających produkty w opakowaniach na napoje.

11ib.Ewidencja, o której mowa w ust. 11ia, jest udostępniana przez wprowadzającego produkty w opakowaniach na napoje oraz przez podmiot reprezentujący drogą elektroniczną na każde żądanie organu podatkowego.

11ic.Ewidencję, o której mowa w ust. 11ia, przechowuje się przez okres 5 lat od zakończenia roku, w rozliczeniu za który ustalono podstawę opodatkowania wynikającą z różnicy między wartością pobranej kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym wprowadzone do obrotu w danym roku a wartością zwróconej kaucji za opakowania lub odpady opakowaniowe objęte systemem kaucyjnym w danym roku.

11j.Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępni na elektronicznej platformie usług administracji publicznej wzór ewidencji, o której mowa w ust. 11g.

11k.Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres danych zawartych w ewidencji, o której mowa w ust. 11g, oraz sposób wykazywania danych w ewidencji przesyłanej zgodnie z ust. 11h, uwzględniając konieczność przeciwdziałania uchylaniu się od opodatkowania lub unikaniu opodatkowania przez grupę VAT, kontroli obowiązków grupy VAT przez organ podatkowy oraz możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez członków grupy VAT tej ewidencji.

12.Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, szczegółowe dane, jakie powinny zawierać prowadzone przez podatnika ewidencje, o których mowa w ust. 9 i 10, a także wzory tych ewidencji, uwzględniając:

1)specyfikę wykonywania czynności, których przedmiotem są przemieszczane towary objęte obowiązkiem ewidencyjnym;

2)konieczność zapewnienia dokumentacji umożliwiającej zweryfikowanie prawidłowości rozliczenia podatku.

13.Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, niektóre grupy podatników będących osobami fizycznymi z prowadzenia ewidencji, o której mowa w ust. 1, jeżeli jest to uzasadnione specyfiką wykonywanej przez tych podatników działalności, a dodatkowo jeżeli w związku z wykonywanymi przez nich czynnościami naczelnik urzędu skarbowego otrzymuje dokumenty umożliwiające prawidłowe określenie osiąganego przez tych podatników obrotu.

14.Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres danych, o których mowa w ust. 3, oraz sposób wykazywania danych w ewidencji przesyłanej zgodnie z ust. 3b i 3c, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w których występują nadużycia w podatku lub narażonych na te nadużycia, oraz możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji.

15.Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe dane, jakie powinna zawierać ewidencja, o której mowa w ust. 11f, i sposób jej prowadzenia, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowego rozliczenia podatników prowadzących sprzedaż towarów podróżnym oraz możliwości kontroli obowiązków podatników przez organ podatkowy.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 2 pkt 1 definicja
terytorium kraju – rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
art. 2 pkt 2 definicja
państwie członkowskim – rozumie się przez to państwo członkowskie Unii Europejskiej, a także Irlandię Północną w zakresie określonym w Protokole w sprawie Irlandii / Irlandii Północnej do Umowy o wystąpieniu Zjednoczoneg…
art. 2 pkt 3 definicja
terytorium Unii Europejskiej – rozumie się przez to terytoria państw członkowskich Unii Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:
art. 2 pkt 4 definicja
terytorium państwa członkowskiego – rozumie się przez to terytorium państwa wchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
art. 2 pkt 6 definicja
towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
art. 2 pkt 11 definicja
podatku od wartości dodanej – rozumie się przez to podatek od wartości dodanej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego tą ustawą;
art. 2 pkt 13 definicja
urzędzie skarbowym – rozumie się przez to urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
art. 2 pkt 22 definicja
sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
art. 2 pkt 28 definicja
Ordynacji podatkowej – rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, 497, 621 i 622);
art. 2 pkt 31 definicja
fakturze – rozumie się przez to dokument w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie;
art. 2 pkt 46 definicja
systemie TAX FREE – rozumie się przez to system teleinformatyczny na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych służący do obsługi dokumentów elektronicznych będących podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym…
art. 2 pkt 47 definicja
grupie VAT – rozumie się przez to grupę podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, zarejestrowaną jako podatnik podatku;

Rozporządzenia wydane na podstawie tego przepisu

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 marca 2023 r. w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT na podstawie art. 109 ust. 11k

Orzeczenia i interpretacje (2738)

Powołują ten przepis: 139 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 1664 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 935 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Interpretacja indywidualna z 1 października 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.382.2026.4.AKR
Brak obowiązku wykazania podatku VAT należnego od sprzedawanych towarów dostarczanych przez franczyzodawcę oraz korekty JPK_VAT.
Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.584.2026.1.KM
Prawo do korzystania z procedury VAT-marża, przy odsprzedaży towarów używanych.
Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0113-KDIPT1-3.4012.746.2025.9.JM
Sposób dokonania korekty faktury zawierającej błędne lub niepełne dane dotyczące jednostki organizacyjnej jednostki samorządu terytorialnego, która wykazana byłaby na fakturze jako odbiorca, w polu „podmiot trzeci”, wystawionej w systemie KSeF oraz ustalenia okresu rozliczeniowego, w którym sprzedaw
Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.476.2026.2.MS
Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur zaliczkowych otrzymanych w latach (...) oraz w przyszłości, z faktury na pozostałą jeszcze do zapłaty kwotę, jeżeli faktury są wystawione bez Pana i Pana Małżonki nr NIP. Złożenie zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R i wskazanie w nim dat
Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.377.2026.4.AK
Brak obowiązku obniżenia podstawy opodatkowania i podatku należnego VAT do 50% wartości czynszu oraz dokonania korekty.
Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.297.2026.3.MŁ
Podatek od towarów i usług dotyczący obowiązku rozliczenia podatku VAT w deklaracji JPK_VAT, opodatkowania podatkiem VAT opłat eksploatacyjnych refakturowanych na najemców oraz metody obliczenia podatku przy refakturowaniu opłat ze spółdzielni/wspólnoty mieszkaniowej.
Interpretacja indywidualna z 10 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.58.2022.10.AK
Określenie podstawy opodatkowania, obowiązek wystawienia faktur korygujących, brak możliwości wystawienia noty księgowej i brak możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania w przypadku wystawienia noty księgowej w związku z otrzymanym dofinansowaniem.
Interpretacja indywidualna z 28 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.440.2026.3.IK
Ujmowanie faktury korygującej w rejestrach VAT, ujmowanie w rejestrach faktury korygującej do zera i następnie wystawianie nowej faktury.
Interpretacja indywidualna z 12 sierpnia 2026 r., 0113-KDIPT1-3.4012.589.2026.1.JM
Nieujmowanie faktur otrzymanych od Wspólnoty Mieszkaniowej w ewidencji prowadzonej dla celów podatku VAT.
Interpretacja indywidualna z 6 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP1-1.4012.361.2026.2.MŻ
Faktury wystawione za pośrednictwem programu księgowego i przesłane do KSeF, które zawierały dane niezgodne z rzeczywistym przebiegiem transakcji, a także wystawione do tych faktur korekty „do zera” nie powinny zostać wykazane w JPK_V7 za luty 2026 r.

Wszystkie (2738) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Historia zmian

16 brzmień, obecne od 1.02.2026

od 1.02.2026 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… tej deklaracji. 3d. Faktury, o których mowa w art. 106h ust. 1-3, ujmuje się w ewidencji, o której mowa w ust. 3, w okresie …

Dz.U. 2023 poz. 1598 ↗

od 1.01.2025 do 1.02.2026odtworzone z tekstu ujednoliconegopotwierdzonestały link

Art. 109. 1. Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie … sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1~~lub~~i 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na … podatkowej. 11ia. Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje~~jest obowiązany prowadzić ewidencję~~oraz podmiot reprezentujący są obowiązani do prowadzenia ewidencji w postaci elektronicznej ~~zawierającą~~zawierającej dane niezbędne do określenia ~~wysokości zmiany~~ podstawy opodatkowania, w tym o wprowadzonych do obrotu opakowaniach ~~wielokrotnego użyt …~~

Dz.U. 2024 poz. 1721 ↗ · Dz.U. 2024 poz. 1911 ↗

od 13.10.2023 do 1.01.2025z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej. 11ia. Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje jest obowiązany prowadzić ewidencję w postaci elektronicznej zawierającą dane niezbędne do określenia wysokości zmiany podstawy opodatkowania, w tym o wprowadzonych do obrotu opakowaniach wielokrotnego użytku, z podziałem na rodzaje tych opakowań, o ich liczbie i wartości opakowań, za które pobrano kaucję w danym roku, oraz o zwróconych opakowaniach wielokrotnego użytku, z podziałem na rodzaje opakowań, o ich liczbie i wartości opakowań, za które zwrócono kaucję w danym roku. W ewidencji uwzględnia się również dane o zwróconych odpadach opakowaniowych, z podziałem na r …

Dz.U. 2023 poz. 1852 ↗

od 1.07.2022 do 13.10.2023odtworzone z tekstu ujednoliconegoniepotwierdzonestały link

… poza terytorium Unii Europejskiej; 4) dotyczące zwrotu podatku. 11g. Członkowie grupy VAT są obowiązani prowadzić w postaci elektronicznej ewidencję czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1, zawierającą co najmniej dane dotyczące: 1) rodzaju i wartości dostaw towarów i świadczonych usług przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy VAT; 2) członków grupy VAT, na rzecz których dokonano czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1; 3) dokumentów potwierdzających dokonanie czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1. 11h. Członkowie grupy VAT są obowiązani przesyłać do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję, o której mowa w ust. 11g, za ok …

Dz.U. 2021 poz. 2105 ↗

od 1.01.2022 do 1.07.2022odtworzone z tekstu ujednoliconegoniepotwierdzonestały link

… daty nie jest możliwe – datę stwierdzenia ich zniszczenia lub braku. 11f. Podatnicy, o których mowa w art. 127 ust. 1, są obowiązani do prowadzenia, w postaci elektronicznej w systemie TAX FREE, ewidencji zawierającej dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku w systemie zwrotu podatku podróżnym, w szczególności dane: 1) dotyczące dostawy towarów i podstawy opodatkowania, kwoty podatku należnego, stawki podatku; 2) podróżnych, niezbędne do ich identyfikacji; 3) dotyczące potwierdzenia wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej; 4) dotyczące zwrotu podatku. 11ib. Ewidencja, o której mowa w ust. 11ia, jest udostępniana przez … techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatnik …

Dz.U. 2020 poz. 2419 ↗

od 31.10.2021 do 1.01.2022odtworzone z tekstu ujednoliconegoniepotwierdzonestały link

… z uwzględnieniem wartości towarów określonych w art. 10 ust. 3. 11a. ~~Podatnicy~~Dostawcy, o których mowa w art. 22a ust. 1 pkt 1, których towary w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, oraz podatnicy, o których mowa w art. 28k ust. 2, posiadający siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby -– stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju, są obowiązani prowadzić ewidencję, na podstawie której można określić łączną wartość ~~świadczonych przez nich usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych~~dostaw dokonywanych na rzecz podmiotów ~~niebędących podatnikami~~, ~~posiadających sie …~~

Dz.U. 2021 poz. 1163 ↗

od 1.01.2021 do 31.10.2021z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji, o której mowa w ust. 3h. 3l. W zakresie nieuregulowanym w ust. 3h, 3i i 3k do kary pieniężnej stosuje się odpowiednio przepisy działu IV Ordynacji podatkowej. 4. (uchylony) 5. (uchylony) 6. (uchylony) 7. (uchylony) 8. …

Dz.U. 2020 poz. 2419 ↗

od 1.07.2020 do 1.01.2021z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… przekroczenie kwoty, o której mowa w art. 28k ust. 2 pkt 3. 11b. Podatnicy, na rzecz których są przemieszczane towary z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3a, są obowiązani prowadzić ewidencję tych towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 54a ust. 2 rozporządzenia 282/2011. 11c. Podatnicy, którzy przemieszczają towary z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3b, są obowiązani prowadzić ewidencję tych towarów zgodnie z wymogami, o których m …

Dz.U. 2020 poz. 1106 ↗

od 1.04.2020 do 1.07.2020z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… 113 ust. 1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane ~~niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz~~pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej~~. Ewidencja powinna zawierać~~, w szczególności dane ~~niezbędne do określenia przedmiotu~~dotyczące: 1) rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, ~~korekt~~w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku; 2) kwoty podatku naliczonego ~~obniżającej~~obniżającego kwotę podatku należnego, ~~korekt~~w tym korekty podatku naliczonego~~, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące i …~~

Dz.U. 2019 poz. 1520 ↗

od 1.01.2019 do 1.04.2020z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… zł, z uwzględnieniem wartości towarów określonych w art. 10 ust. 3. 11a. Podatnicy, o których mowa w art. 28k ust. 2, posiadający siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby - stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju są obowiązani prowadzić ewidencję, na podstawie której można określić wartość świadczonych przez nich usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Ewidencja powinna zapewnić wskazanie usługi, w związku ze świa …

Dz.U. 2018 poz. 2433 ↗

od 1.01.2018 do 1.01.2019z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… (uchylony) 5. (uchylony) 6. (uchylony) 7. (uchylony) 8. (uchylony) 8a. Ewidencja, o której mowa w ust. 3, prowadzona jest w postaci elektronicznej przy użyciu programów komputerowych. 9. W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy są …

Dz.U. 2016 poz. 846 ↗

od 1.01.2017 do 1.01.2018z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ilub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą~~: kwoty określone~~dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w ~~art. 90,~~szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, ~~wysokość~~wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego ~~obniżające~~obniżającej kwotę podatku należnego~~oraz kwotę~~, korekt podatku ~~podlegającą~~naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu~~oraz~~, a także inne dane służące ~~do prawidłowego sporządzenia deklaracji poda …~~

Dz.U. 2016 poz. 846 ↗

od 1.01.2015 do 1.01.2017z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

… a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, art. 130d, art. 134 oraz art. 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do …

Dz.U. 2014 poz. 1171 ↗

od 1.01.2014 do 1.01.2015z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

Art. 109. 1. Podatnicy~~zwolnieni~~, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie … wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43iust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz ~~zwolnionych~~podatników, u których sprzedaż jest zwolnionaod podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić … a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125,art. 134, oraz art. 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej. 3a. ~~[brzmienie nieustalone]~~Podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest te …

Dz.U. 2013 poz. 35 ↗

od 1.01.2009 do 1.01.2014niepełneniepotwierdzonestały link

Dz.U. 2008 nr 209 poz. 1320 ↗

od 20.04.2004 do 1.06.2005tekst pierwotny ustawypotwierdzonestały link

tekst ogłoszony ↗

Odsyłają tu (40)

ustawa o VAT art. 13h ust. 2 pkt 4 do art. 109 ust. 11c
ustawa o VAT art. 13j pkt 5 do art. 109 ust. 11c
ustawa o VAT art. 13l ust. 2 do art. 109 ust. 11c
ustawa o VAT art. 22a ust. 10 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 41 ust. 5 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 41 ust. 7 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 42 ust. 12 pkt 1 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 42 ust. 12 pkt 2 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 42 ust. 12a do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 86 ust. 2e do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 86a ust. 12 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 87 ust. 6g do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 90 ust. 8 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 90 ust. 10f do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 99 ust. 11c do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 109a do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 110 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 119 ust. 3a do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 120 ust. 15 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 125 ust. 1 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 138 ust. 1 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 138 ust. 3 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 145n ust. 4 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 146a pkt 1 do art. 109 ust. 2
ustawa o VAT art. 146aa ust. 1 pkt 1 do art. 109 ust. 2
ustawa o VAT art. 146ea pkt 1 do art. 109 ust. 2
ustawa o VAT art. 146ef ust. 1 pkt 1 do art. 109 ust. 2
ustawa o VAT art. 146f ust. 1 pkt 1 lit. a do art. 109 ust. 2
ustawa o VAT art. 146k ust. 3 do art. 109 ust. 3
ustawa o VAT art. 176 pkt 3
ustawa o KAS art. 35 ust. 3 pkt 1 lit. e do art. 109 ust. 11g, art. 109 ust. 3
Ordynacja podatkowa art. 299f § 1 do art. 109 ust. 3
Ordynacja podatkowa art. 299f § 4 do art. 109 ust. 3
Ordynacja podatkowa art. 299f § 7 pkt 1 do art. 109 ust. 3
Ordynacja podatkowa art. 299f § 7 pkt 2 do art. 109 ust. 3
rozporządzenie w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT § 1 pkt 1 do art. 109 ust. 11g
rozporządzenie w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT § 1 pkt 2 do art. 109 ust. 11h
rozporządzenie w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT § 4 do art. 109 ust. 11h
rozporządzenie w sprawie przedłużenia niektórych terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego w związku z powodzią we wrześniu 2024 r. § 8 pkt 2 lit. c do art. 109 ust. 3b, art. 109 ust. 3c
rozporządzenie w sprawie przedłużenia niektórych terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego w związku z powodzią we wrześniu 2024 r. § 9 do art. 109 ust. 11h

Odsyła do (55)

ustawa o VAT art. 113 ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 113 ust. 9 odesłanie
ustawa o VAT art. 113a ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 43 ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 82 ust. 3 odesłanie
ustawa o VAT art. 28b odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 8 odesłanie
ustawa o VAT art. 99 ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 99 ust. 11c odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 3 odesłanie
ustawa o VAT art. 99 ust. 2 odesłanie
ustawa o VAT art. 99 ust. 3 odesłanie
ustawa o VAT art. 106h ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 3f odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 3g odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 3h wyłączenie
ustawa o VAT art. 109 ust. 3i stosowanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 3k stosowanie
ustawa o VAT art. 12 ust. 1 pkt 6 odesłanie
ustawa o VAT art. 12 ust. 1 pkt 7 odesłanie
ustawa o VAT art. 12 ust. 1 pkt 8 odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 9 stosowanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 9a stosowanie
ustawa o VAT art. 13 ust. 4 pkt 7 odesłanie
ustawa o VAT art. 13 ust. 4 pkt 8 odesłanie
ustawa o VAT art. 10 ust. 1 pkt 2 odesłanie
ustawa o VAT art. 10 ust. 3 odesłanie
ustawa o VAT art. 22a ust. 1 pkt 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 28k ust. 2 odesłanie
ustawa o VAT art. 2 pkt 22a odesłanie
ustawa o VAT art. 28k ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 22a ust. 1 pkt 3 odesłanie
ustawa o VAT art. 28k ust. 2 pkt 3 odesłanie
art. 54a ust. 2 rozporządzenia 282/2011 odesłanie
art. 54a ust. 1 rozporządzenia 282/2011 odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 11b odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 11d odesłanie
ustawa o VAT art. 13a ust. 2 pkt 3 odesłanie
ustawa o VAT art. 13c pkt 3 odesłanie
ustawa o VAT art. 127 ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 8c ust. 1 odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 11g odesłanie
Ordynacja podatkowa art. 193a § 3 odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 11ia odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 11h odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 10 odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 3b odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 3c odesłanie
ustawa o VAT art. 109 ust. 11f odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 1a odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 1b odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 2 odesłanie
ustawa o VAT art. 19a ust. 3 odesłanie