Art. 15c ust. 16 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
16.Przez przedsiębiorstwo finansowe rozumie się:
1)bank krajowy, o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe;
2)instytucję kredytową, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 17 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe;
3)spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową oraz Krajową Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo-Kredytową;
4)firmę inwestycyjną, o której mowa w art. 3 pkt 33 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
5)towarzystwo, zarządzającego alternatywną spółką inwestycyjną, spółkę zarządzającą oraz zarządzającego z Unii Europejskiej, o których mowa odpowiednio w art. 2 pkt 3, 3a, 10 i 10c ustawy o funduszach inwestycyjnych;
6)krajowy zakład ubezpieczeń oraz zagraniczny zakład ubezpieczeń w rozumieniu odpowiednio art. 3 ust. 1 pkt 18 i 55 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. z 2025 r. poz. 1526 oraz z 2026 r. poz. 176);
7)krajowy zakład reasekuracji oraz zagraniczny zakład reasekuracji w rozumieniu odpowiednio art. 3 ust. 1 pkt 19 i 56 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;
8)dobrowolny fundusz w rozumieniu art. 8 pkt 3a ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych;
9)otwarty fundusz w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych;
10)pracowniczy fundusz w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych;
11)towarzystwo w rozumieniu art. 8 pkt 7 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych;
12)pracodawcę zagranicznego w rozumieniu art. 8 pkt 10 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych;
13)zarządzającego zagranicznego w rozumieniu art. 2 pkt 24 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 556 oraz z 2025 r. poz. 1216);
14)fundusze inwestycyjne otwarte oraz alternatywne fundusze inwestycyjne utworzone na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych;
15)kontrahenta centralnego w rozumieniu art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji (Dz. Urz. UE L 201 z 27.07.2012, str. 1, z późn. zm. );
16)centralny depozyt papierów wartościowych w rozumieniu art. 3 pkt 21a ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.
Prostym językiem
Polscy podatnicy CIT (z wyjątkiem przedsiębiorstw finansowych) muszą wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego (np. odsetek, prowizji) ponad wyższą z dwóch kwot: 3 000 000 zł (lub proporcjonalnie za krótszy/dłuższy rok) albo 30% skorygowanego zysku podatkowego. Wyjątki dotyczą m.in. kosztów od fundacji rodzinnej, długoterminowych projektów infrastruktury publicznej w UE oraz wewnętrznych pożyczek w podatkowej grupie kapitałowej. Wyłączone koszty można odliczyć w ciągu kolejnych 5 lat, ale nie po przekształceniu, łączeniu lub podziale podmiotów (poza przekształceniem spółki).
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 4a pkt 11 definicjazagranicznym zakładzie – oznacza to:
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 4a pkt 30 definicjaustawie o funduszach inwestycyjnych – oznacza to ustawę z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz. U. z 2026 r. poz. 60 i 176);
- art. 4a pkt 30a definicjaalternatywnej spółce inwestycyjnej – oznacza to alternatywną spółkę inwestycyjną w rozumieniu ustawy o funduszach inwestycyjnych;
- art. 15c ust. 1 zasada ogólnaPodatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza wyższą ze wskazanych kwot…
- Prawo bankowe art. 4 ust. 1 pkt 1 odesłaniebank krajowy – bank mający siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
- Prawo bankowe art. 4 ust. 1 pkt 17 odesłanieinstytucja kredytowa – instytucję, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia nr 575/2013, mającą siedzibę na terytorium innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego;
- ustawa o obrocie instrumentami finansowymi art. 3 pkt 33 odesłaniefirmie inwestycyjnej – rozumie się przez to dom maklerski, bank prowadzący działalność maklerską, zagraniczną firmę inwestycyjną prowadzącą działalność maklerską na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz zagraniczną o…
Orzeczenia i interpretacje (6)
Powołują ten przepis: 4 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 2 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 11 kwietnia 2025 r., 0111-KDIB2-1.4010.51.2025.1.DDMożliwość wyboru ryczałtu od dochodów spółek przez Spółkę wpisaną na listę mały instytucji płatniczych, świadczącą usługi w zakresie umów o kredyt konsumencki jako pośrednik, tj. czy nie jest podmiotem nieuprawnionym do Ryczałtu w rozumieniu art. 28k ust. 1 pkt 1 lub 2 ustawy CIT.
- Interpretacja indywidualna z 13 marca 2023 r., 0111-KDIB1-1.4010.161.2019.8.MFDotyczy ustalenia, czy: - wydatki ponoszone przez Spółkę z tytułu Usług ubezpieczenia stanowią koszty usług, o których mowa w art. 8 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług, a zatem zgodnie z art. 15e ust. 11 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie będą podlegały ograniczeniu, o k
- Wyrok NSA z 19 października 2022 r., II FSK 657/20
- Wyrok WSA w Poznaniu z 9 marca 2021 r., I SA/Po 27/21
- Wyrok WSA w Warszawie z 8 grudnia 2020 r., III SA/Wa 510/20
- Wyrok WSA w Warszawie z 21 sierpnia 2019 r., III SA/Wa 2774/18
Wszystkie (6) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 26.10.2022
… dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższaprzekracza wyższą ze wskazanych kwot:
1) kwotę 3 000 000 zł albo
2) kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P -– Po) -– (K -– Am -– Kfd)] × 30 % w którym poszczególne symbole oznaczają: P -– zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po -– przychody o charakterze odsetkowym, K -– sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu, Am -– odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a-–16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, Kfd -– zaliczone w roku podatkowym do kosztó …
… w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa:
1) kwotę 3 000 000 zł albo 2) kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P - Po) - (K - Am - Kfd)] × 30% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumyw którym poszczególne symbole oznaczają: P - zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodówpomniejszonej o, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po - przychody o charakterze odsetkowymnad sumą, K - sumę kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnychbez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu, Am - odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a …
Art. 15c.
1. Spółki i spółdzielnie, które otrzymały pożyczkę w rozumieniu art. 16 ust. 7b od podmiotów, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61, mogą nie stosować wynikających z tych przepisów ograniczeń w zaliczaniu odsetek od takiej pożyczki do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zdecydują o stosowaniu zasad określonych w niniejszym artykule. O wyborze stosowania tych zasad spółki i spółdzielnie są obowiązane zawiadomić, w formie pisemnej, właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego.
2. Zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym mogą podlegać odsetki od pożyczek, w tym udzielonych przez podmioty niepowiązane, w wys …
Odsyłają tu (7)
- ustawa o CIT art. 7b ust. 2 do art. 15c ust. 16 pkt 15, art. 15c ust. 16 pkt 16, art. 15c ust. 16 pkt 3, art. 15c ust. 16 pkt 4
- ustawa o CIT art. 15c ust. 18
- ustawa o CIT art. 15c ust. 20
- ustawa o CIT art. 24ca ust. 9 pkt 2 do art. 15c ust. 16 pkt 6, art. 15c ust. 16 pkt 7
- ustawa o CIT art. 24ca ust. 9 pkt 3 do art. 15c ust. 16 pkt 1, art. 15c ust. 16 pkt 2, art. 15c ust. 16 pkt 3, art. 15c ust. 16 pkt 6, art. 15c ust. 16 pkt 7
- ustawa o CIT art. 24ca ust. 14 pkt 2
- ustawa o CIT art. 28k ust. 1 pkt 1
Odsyła do (19)
- Prawo bankowe art. 4 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- Prawo bankowe art. 4 ust. 1 pkt 17 odesłanie
- ustawa o obrocie instrumentami finansowymi art. 3 pkt 33 odesłanie
- art. 2 pkt 3 ustawy o funduszach inwestycyjnych odesłanie
- art. 2 pkt 3a ustawy o funduszach inwestycyjnych odesłanie
- art. 2 pkt 10 ustawy o funduszach inwestycyjnych odesłanie
- art. 2 pkt 10c ustawy o funduszach inwestycyjnych odesłanie
- ustawa o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej art. 3 ust. 1 pkt 18 definicja
- ustawa o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej art. 3 ust. 1 pkt 55 definicja
- ustawa o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej art. 3 ust. 1 pkt 19 definicja
- ustawa o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej art. 3 ust. 1 pkt 56 definicja
- ustawa o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych art. 8 pkt 3a definicja
- ustawa o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych art. 8 pkt 5 definicja
- ustawa o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych art. 8 pkt 6 definicja
- ustawa o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych art. 8 pkt 7 definicja
- ustawa o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych art. 8 pkt 10 definicja
- ustawa o pracowniczych programach emerytalnych art. 2 definicja
- art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady definicja
- ustawa o obrocie instrumentami finansowymi art. 3 pkt 21a definicja