Art. 20 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 20.
1.Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, osiągają również dochody (przychody) poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu, a nie zachodzą okoliczności wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 3, w rozliczeniu za rok podatkowy dochody (przychody) te łączy się z dochodami (przychodami) osiąganymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym wypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie. Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
2.W przypadku gdy:
1)spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, oraz
2)dochody (przychody), o których mowa w pkt 1, uzyskiwane są z tytułu udziału w zyskach spółki podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, na terytorium państwa, z którym Rzeczpospolita Polska posiada obowiązującą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, niebędącego państwem członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwem należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacją Szwajcarską, oraz
3)spółka, o której mowa w pkt 1, posiada w kapitale spółki, o której mowa w pkt 2, bezpośrednio niemniej niż 75 % udziałów (akcji)
–odliczeniu podlega również kwota podatku od dochodów, z których zysk został wypłacony, zapłaconego przez spółkę, o której mowa w pkt 2, w państwie jej siedziby, w części odpowiadającej udziałowi spółki, o której mowa w pkt 1, w wypłaconym zysku spółki, o której mowa w pkt 2.
2a.Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podmiotów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, o ile umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarta między Rzecząpospolitą Polską a państwem siedziby tego podmiotu przewiduje przypisanie dochodów uzyskiwanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej do jego zagranicznego zakładu. Kwota odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku zapłaconego w obcym państwie, jaka proporcjonalnie przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego zakładu.
2b.Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do spółek podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku zapłaconego w obcym państwie, jaka proporcjonalnie przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego zakładu.
2c.Przepisów ust. 1–2b nie stosuje się do kwalifikowanego globalnego podatku wyrównawczego, kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego, podatku pobieranego na podstawie kwalifikowanej zasady niedostatecznie opodatkowanych zysków, o których mowa w ustawie z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.
3.Zwalnia się od podatku dochodowego dochody (przychody) uzyskiwane przez podatników, o których mowa w ust. 1, z tytułu dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
1)wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka podlegająca w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania;
2)uzyskującym dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w pkt 1, jest spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego, mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
3)spółka, o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio niemniej niż 10 % udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1;
4)spółka, o której mowa w pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6.Łączna kwota odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie może przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany z tego źródła dochodu.
7. (uchylony)
8.Określając wielkość odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, oraz zwolnienia, o którym mowa w ust. 3, kwotę podatku zapłaconego w obcym państwie oraz osiągniętego dochodu (przychodu) przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty tego podatku lub dzień osiągnięcia dochodu (przychodu).
9.Odliczenie, o którym mowa w ust. 2, oraz zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, ma zastosowanie w przypadku, gdy spółka, o której mowa w ust. 2 pkt 1 oraz ust. 3 pkt 2, posiada udziały (akcje) spółki, o której mowa w ust. 2 pkt 2 oraz ust. 3 pkt 1, w wysokości określonej w ust. 2 pkt 3 oraz odpowiednio w ust. 3 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat.
10.Odliczenie, o którym mowa w ust. 2, oraz zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, ma również zastosowanie w przypadku, gdy okres dwóch lat nieprzerwanego posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 2 pkt 3 oraz ust. 3 pkt 3, upływa po dniu uzyskania tych dochodów (przychodów). W przypadku niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat spółka, która dokonała odliczenia lub skorzystała ze zwolnienia, jest obowiązana zgodnie z odrębnymi przepisami do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, za lata podatkowe, w których dokonała odliczenia lub korzystała ze zwolnienia.
11.Przepisów ust. 2–10 nie stosuje się, jeżeli wypłata dywidendy lub innych należności z tytułu udziału w zyskach osób prawnych została dokonana w wyniku likwidacji spółki dokonującej wypłaty.
1)spółdzielni zawiązanych na podstawie rozporządzenia nr 1435/2003/WE z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu Spółdzielni Europejskiej (SCE) (Dz. Urz. WE L 207 z 18.08.2003, z późn. zm.);
2)dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 3, wypłacanych przez spółki podlegające w Konfederacji Szwajcarskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, spółkom, o których mowa w ust. 3 pkt 2, przy czym określony w ust. 3 pkt 3 bezpośredni udział procentowy w kapitale spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 1, ustala się w wysokości niemniejszej niż 25 %;
3)spółek podlegających w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć również tej części podatku zapłaconego w obcym państwie, jaka proporcjonalnie przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego zakładu.
13. (uchylony)
14.Przepisy ust. 3, 9–11 oraz 15 stosuje się odpowiednio również do podmiotów wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy, przy czym w przypadku Konfederacji Szwajcarskiej przepisy te mają zastosowanie, jeżeli zostanie spełniony warunek, o którym mowa w ust. 12 pkt 2.
1)jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 2 pkt 3, ust. 3 pkt 3 i ust. 12 pkt 2, wynika z tytułu własności;
2)w odniesieniu do dochodów uzyskanych z udziałów (akcji) posiadanych na podstawie tytułu:
a)własności,
b)innego niż własność, pod warunkiem że te dochody (przychody) korzystałyby ze zwolnienia, gdyby posiadanie tych udziałów (akcji) nie zostało przeniesione.
16.Przepisu ust. 3 nie stosuje się do dywidend i innych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, w części, w jakiej w państwie spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 1, wypłacane z tego tytułu kwoty w jakiejkolwiek formie podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku spółki wypłacającej.
Prostym językiem
Polscy podatnicy CIT, którzy osiągają dochody za granicą i płacą tam podatek, muszą wykazać te dochody łącznie z krajowymi w rocznym zeznaniu. Od podatku obliczonego od całości dochodów mogą odliczyć kwotę podatku zapłaconego za granicą, ale nie więcej niż proporcjonalna część podatku przypadająca na zagraniczny dochód. Dodatkowe odliczenia i zwolnienia dotyczą dywidend od spółek z krajów, z którymi Polska ma umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, pod warunkiem posiadania odpowiedniego procentu udziałów przez co najmniej dwa lata. Przepisów tych nie stosuje się do niektórych globalnych podatków wyrównawczych.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 2 pkt 2 definicjaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
- art. 4a pkt 11 definicjazagranicznym zakładzie – oznacza to:
- art. 4a pkt 16 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3;
- art. 4a pkt 19 definicjaudziale w zyskach osób prawnych – oznacza to również udział w zyskach spółek, o których mowa w art. 1 ust. 3;
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 17a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 22c ust. 1 wyjątek z innego przepisuPrzepisów art. 17 ust. 1 pkt 57 i 58, art. 20 ust. 3, art. 21 ust. 3, art. 22 ust. 4, art. 24n ust. 1 oraz art. 24o ust. 1 nie stosuje się, jeżeli skorzystanie ze zwolnienia określonego w tych przepisach było:
- art. 3 ust. 1 odesłaniePodatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
- art. 17 ust. 1 pkt 3 odesłaniedochody osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników określonych w art. 3 ust. 1, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, tak stanowi;
- art. 27 ust. 1 odesłaniePodatnicy, z wyjątkiem zwolnionych od podatku na podstawie art. 6 ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 1d i 1da, art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a oraz przepisów ustawy wymienionej w art. 40 ust. 2 pkt 8, są obowiązani, z zastrzeżeni…
Orzeczenia i interpretacje (350)
Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 74 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 274 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 8 września 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.318.2026.1.PPWnioskodawca działający w Polsce poprzez Oddział kalkulując podatek CIT za dany rok podatkowy, ma prawo odliczyć od podatku CIT (skalkulowanego od łącznej sumy dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce - powstałych zarówno w Polsce i jak i w innych krajach) kwotę równą podatkowi zapłaconemu we W
- Interpretacja indywidualna z 3 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.223.2026.2.BDUstalenie, czy wynagrodzenie wypłacane Wnioskodawcy przez Kontrahenta na podstawie Umowy – w ramach, której Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne obejmujące projektowanie, programowanie i testowanie oprogramowania, przy czym w ramach wynagrodzenia za te usługi na Kontrahenta przenoszone są w
- Interpretacja indywidualna z 3 czerwca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.185.2026.2.AJOdliczenie podatku zapłaconego za granicą oraz w przypadku braku możliwości bezpośredniego przypisania kosztów do przychodów z odsetek, przy kalkulacji limitu odliczenia podatku zagranicznego dopuszczalne jest zastosowanie metody alokacji opartej na kluczu przychodowym, polegającej na przypisaniu ko
- Interpretacja indywidualna z 29 maja 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.151.2026.1.BDUstalenie, czy w świetle art. 3 ust. 1 ustawy o CIT oraz art. 6 w zw. z art. 23 ust. 1 pkt a Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Hiszpanii o unikaniu podwójnego opodatkowania Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej rozliczanej w Pol
- Interpretacja indywidualna z 26 maja 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.161.2026.1.JKUSpółka, w celu ustalenia kwoty podatku u źródła podlegającej odliczeniu na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy o CIT, powinna uwzględnić całość wynagrodzenia otrzymywanego od wydawcy mającego siedzibę na terytorium Stanów Zjednoczonych czy też tylko i wyłącznie tę część wynagrodzenia, od której faktyczn
- Interpretacja indywidualna z 15 maja 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.117.2026.2.BJW zakresie ustalenia: 1. czy w przypadku przeprowadzenia planowanej konwersji wierzytelności (tj. między innymi naliczonych odsetek od pożyczek) Podatnika wobec Spółki Zależnej na kapitał Spółki Zależnej, zawarcie porozumienia pomiędzy Podatnikiem a Spółką Zależną w zakresie poniesienia ekonomiczneg
- Interpretacja indywidualna z 13 maja 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.179.2026.2.AGKwalifikacja wynagrodzenia za wynajem naczep transportowych do właściwej kategorii w UPO i rozliczenie podatku u źródła zapłaconego za granicą.
- Interpretacja indywidualna z 5 maja 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.110.2026.1.AJBrak zobowiązania spółki do uwzględniania należności uzyskanych za granicą przy kalkulacji zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych oraz możliwość opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.
- Interpretacja indywidualna z 24 marca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.40.2026.1.AJUstalenie czy dochód wynikający z Dystrybucji jest objęty zwolnieniem z podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 20 ust. 3 ustawy o CIT.
- Interpretacja indywidualna z 26 lutego 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.625.2025.1.EDPrzychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT (w tym dywidendy, zarówno te opodatkowane ryczałtem, jak i zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 22 ust. 4 oraz art. 20 ust. 3 ustawy o CIT), nie powinny być uwzględniane w kalkulacji proporc
Wszystkie (350) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 1.01.2015
… gdyby posiadanie tych udziałów (akcji) nie zostało przeniesione.
16. Przepisu ust. 3 nie stosuje się do dywidend i innych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, w części, w jakiej w państwie spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 1, wypłacane z tego tytułu kwoty w jakiejkolwiek formie podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku spółki wypłacającej.
… przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.
2. W przypadku gdy:
1) [brzmienie nieustalone]
1) spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, oraz
2) dochody (przychody), o których mowa w pkt 1, uzyskiwane są z …
Odsyłają tu (5)
- ustawa o CIT art. 22a
- ustawa o CIT art. 22b
- ustawa o CIT art. 22c ust. 1 do art. 20 ust. 3
- ustawa o CIT art. 22c ust. 2 do art. 20 ust. 3
- ustawa o CIT art. 24a ust. 12 do art. 20 ust. 8
Odsyła do (25)
- ustawa o CIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 2 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 1 stosowanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 2 stosowanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 3 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 3 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 2 pkt 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 3 pkt 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 27 ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 9 stosowanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 15 stosowanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 12 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 2a wyłączenie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 2b wyłączenie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 2c wyłączenie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 4 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 5 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 6 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 7 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 8 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 10 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 20 ust. 11 stosowanie