Art. 18ec ustawa o CIT

Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 18ec.

1.Podatnik będący przedsiębiorcą, uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych, odlicza od podstawy opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 18 kwoty wydatków na nabycie udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną, do wysokości dochodu uzyskanego w roku podatkowym przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych, niewięcej jednak niż 250 000 zł w roku podatkowym, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

1)spółka, której udziały (akcje) są nabywane, ma siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub w innym państwie, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierającą podstawę prawną do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego tego innego państwa;

2)główny przedmiot działalności spółki, o której mowa w pkt 1, jest tożsamy z przedmiotem działalności podatnika lub działalność takiej spółki może być racjonalnie uznana za działalność wspierającą działalność podatnika, przy czym działalność takiej spółki nie jest działalnością finansową;

3)działalność, o której mowa w pkt 2, była przez spółkę i przez podatnika prowadzona przed dniem nabycia w niej przez podatnika udziałów (akcji) przez okres niekrótszy niż 24 miesiące;

4)w okresie dwóch lat przed dniem nabycia udziałów (akcji) spółka i podatnik nie byli podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4;

5)podatnik w jednej transakcji nabywa udziały (akcje) spółki, o której mowa w ust. 1, w ilości stanowiącej bezwzględną większość praw głosu.

2.Za wydatki na nabycie udziałów (akcji) w spółce będącej osobą prawną, o których mowa w ust. 1, uznaje się wydatki związane bezpośrednio z transakcją nabycia udziałów (akcji) w tej spółce na:

1)obsługę prawną nabycia udziałów i akcji i ich wycenę,

2)opłaty notarialne, sądowe i skarbowe,

3)podatki i inne należności publicznoprawne zapłacone w Rzeczypospolitej Polskiej i za granicą

–z wyłączeniem ceny zapłaconej za nabywane udziały (akcje) oraz ponoszonych w związku z tą transakcją kosztów finansowania dłużnego.

3.Odliczeniu podlega kwota faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków, o których mowa w ust. 1.

4.Odliczenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym zostały nabyte udziały (akcje).

5.W przypadku zbycia przez podatnika lub przez jego następcę prawnego udziałów (akcji), o których mowa w ust. 1, albo ich umorzenia przed upływem 36 miesięcy, licząc od dnia nabycia udziałów (akcji) w spółce, podatnik albo jego następca prawny jest obowiązany w rozliczeniu za rok podatkowy, w którym doszło do takiego zbycia lub umorzenia, zwiększyć podstawę opodatkowania o kwotę dokonanego odliczenia.

6.Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik lub jego następca prawny, przed upływem 36 miesięcy, licząc od dnia nabycia udziałów (akcji), o których mowa w ust. 1, zostanie postawiony w stan likwidacji, zostanie ogłoszona jego upadłość lub zaistnieją inne, przewidziane prawem okoliczności zakończenia działalności podatnika lub następcy prawnego.

7.Wydatki odliczone od podstawy opodatkowania zgodnie z ust. 1 podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z ustawą.

Prostym językiem

Przedsiębiorca może odliczyć od dochodu wydatki na nabycie udziałów lub akcji w spółce, ale nie więcej niż 250 000 zł rocznie. Odliczenie przysługuje, jeśli spółka ma siedzibę w Polsce lub w kraju z umową o wymianie informacji podatkowych, jej główna działalność jest taka sama jak przedsiębiorcy lub go wspiera (nie finansowa), obie firmy działały co najmniej 24 miesiące przed nabyciem, nie były powiązane przez 2 lata, a przedsiębiorca nabywa większość głosów. Odlicza się wydatki takie jak obsługa prawna, opłaty notarialne czy podatki, ale nie cenę udziałów ani koszty finansowania. Jeśli przedsiębiorca zbył udziały lub spółkę zlikwidowano przed upływem 36 miesięcy, trzeba zwiększyć podstawę opodatkowania o odliczoną kwotę.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 1a ust. 2 pkt 2 definicja
umowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
art. 4a pkt 16 definicja
udziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3;
art. 4a pkt 21 definicja
spółce – oznacza to:
art. 17a pkt 1 definicja
umowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
art. 18 odesłanie
Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24aa, art. 24b, art. 24ca, art. 24d, art. 24f i art. 28h, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a, po odliczeniu:

Orzeczenia i interpretacje (4)

Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 2 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Interpretacja indywidualna z 8 stycznia 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.541.2025.1.SG
Ustalenia, czy Wnioskodawca może okołotransakcyjne koszty związane z nabyciem udziałów w spółce (...) (koszty inne niż bezpośrednie wydatki na nabycie udziałów) alokować do przychodów z działalności operacyjnej (przychodów innych niż zyski kapitałowe), w jaki sposób Wnioskodawca powinien zaliczać do
Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy z 23 września 2022 r., ↗
Wysokość odliczeń z tytułu ulg podatkowych: na prototyp, na robotyzację, na ekspansję, sponsoringowa, na koszty pierwszej oferty publicznej i na zakup terminala płatniczego.
Wyrok NSA z 8 maja 2009 r., II FSK 1740/07
Wyrok NSA z 8 maja 2009 r., II FSK 5/08

Wszystkie (4) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Odsyłają tu (5)

Odsyła do (6)

ustawa o CIT art. 18 odesłanie
ustawa o CIT art. 18ec ust. 1 pkt 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 18ec ust. 1 pkt 2 odesłanie
ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 definicja
ustawa o CIT art. 18ec ust. 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 18ec ust. 5 stosowanie