Art. 24d ustawa o CIT

obowiązuje od 1.01.2022Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 24d.

1.Podatek od osiągniętego przez podatnika kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5 % podstawy opodatkowania.

2.Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:

1)patent,

2)prawo ochronne na wzór użytkowy,

3)prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,

4)prawo z rejestracji topografii układu scalonego,

5)dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,

6)prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,

7)wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2021 r. poz. 213 oraz z 2025 r. poz. 1709),

8)autorskie prawo do programu komputerowego

–podlegające ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska, których przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej.

3.Podstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym.

4.Wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ustala się jako iloczyn dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej osiągniętego w roku podatkowym i wskaźnika obliczonego według wzoru: (a + b) ∗1,3 a + b + c + d w którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika na: a – prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3, c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4, d – nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

5.Do kosztów, o których mowa w ust. 4, nie zalicza się kosztów, które nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w szczególności odsetek, opłat finansowych oraz kosztów związanych z nieruchomościami.

6.W przypadku gdy wartość wskaźnika, o którym mowa w ust. 4, jest większa od 1, przyjmuje się, że wartość ta wynosi 1.

7.Dochodem (stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest osiągnięty przez podatnika w roku podatkowym dochód (strata) ustalony zgodnie z art. 7 ust. 2:

1)z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;

2)ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;

3)z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;

4)z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.

8.Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepisy art. 11c i art. 11d stosuje się odpowiednio.

9.W przypadku gdy nie jest możliwe ustalenie dochodu przypadającego na poszczególne kwalifikowane prawa własności intelektualnej, podatnik może obliczyć kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z ust. 4–6 dla tego samego rodzaju produktu lub usługi lub dla tej samej grupy produktów lub usług, w których zostało wykorzystane kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

9a.Od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć koszty kwalifikowane określone w art. 18d ust. 2–3b, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa, przy czym przepisy art. 18d ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c–9 stosuje się odpowiednio.

10.O wysokość straty z kwalifikowanych praw własności intelektualnej poniesionej w roku podatkowym obniża się dochód osiągnięty w najbliższych kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych z tego samego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tego samego rodzaju produktu lub usługi lub tej samej grupy produktów lub usług, w których zostało wykorzystane kwalifikowane prawo własności intelektualnej.

11.Podatnicy korzystający z opodatkowania zgodnie z ust. 1 są obowiązani do wykazania dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w zeznaniu za rok podatkowy, w którym osiągnięto ten dochód (poniesiono stratę).

12.Przepisy ust. 1–11 stosuje się odpowiednio do ekspektatywy uzyskania kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w związku ze zgłoszeniem lub złożeniem wniosku o uzyskanie takiego prawa ochronnego do właściwego organu, od dnia zgłoszenia lub złożenia wniosku.

13.W przypadku wycofania zgłoszenia lub wniosku, odmowy udzielenia prawa ochronnego, odrzucenia zgłoszenia lub odrzucenia wniosku o rejestrację podatnik jest obowiązany opodatkować na zasadach określonych w art. 19 kwalifikowane dochody, o których mowa w ust. 4, uzyskane w okresie od dnia zgłoszenia lub złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 12, do dnia wycofania wniosku lub zgłoszenia, odmowy udzielenia prawa ochronnego, odrzucenia zgłoszenia lub odrzucenia wniosku o rejestrację. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się podatek zapłacony na podstawie ust. 1.

14.Przepisy ust. 1–13 stosuje się odpowiednio do dochodów z licencji do korzystania z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej przysługującej podatnikowi na podstawie umowy, w której zastrzeżono wyłączność korzystania przez podatnika z tego prawa, pod warunkiem uprzedniego prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych, których efektem jest kwalifikowane prawo własności intelektualnej, na które udzielono tej licencji.

Prostym językiem

Podatnik CIT płaci 5% podatku od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takich jak patent, wzór użytkowy czy autorskie prawo do programu komputerowego. Dochód ten musi pochodzić z praw wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez podatnika w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Podstawę opodatkowania stanowi suma takich dochodów w roku podatkowym, a wysokość kwalifikowanego dochodu oblicza się według wzoru uwzględniającego koszty działalności badawczo-rozwojowej. Podatnik wykazuje ten dochód w zeznaniu rocznym.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 1a ust. 2 pkt 2 definicja
umowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
art. 4a pkt 26 definicja
działalności badawczo-rozwojowej – oznacza to działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do …
art. 17a pkt 1 definicja
umowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
art. 18d ust. 1 definicja
Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej…
art. 7 ust. 2 wyjątek z innego przepisu
Dochodem ze źródła przychodów, z zastrzeżeniem art. 11c, art. 11i, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d i art. 24f, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągni…
art. 18 ust. 1 wyjątek z innego przepisu
Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24aa, art. 24b, art. 24ca, art. 24d, art. 24f i art. 28h, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a, po odliczeniu:
art. 19 ust. 1 wyjątek z innego przepisu
Podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d i art. 24f, wynosi:
art. 25 ust. 1 wyjątek z innego przepisu
Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 1b, 2a, 3–6a, art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24d i art. 24f, są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od do…
art. 11c stosowanie
Podmioty powiązane są obowiązane ustalać ceny transferowe na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
art. 11d stosowanie
Ceny transferowe weryfikuje się, stosując metodę najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach, wybraną spośród następujących metod:
art. 18d ust. 3c stosowanie
Wysokość kosztów kwalifikowanych, o których mowa w ust. 3a, nie może przekroczyć 10 % przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych podatnika, o którym mowa w ust. 3a, osiągniętych w roku podatkowym.
art. 18d ust. 3d stosowanie
W przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifiko…

Orzeczenia i interpretacje (411)

Powołują ten przepis: 50 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 361 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Interpretacja indywidualna z 8 września 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.434.2026.2.JKU
Uwzględnienie kosztów poniesionych przed i po 31 grudnia 2018 r. w preferencji IP Box za lata 2020 i następne.
Interpretacja indywidualna z 27 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.406.2026.2.PC
Prawo do zastosowania obniżonej 5% stawki podatkowej, wynikającej z tytułu ulgi IP Box, o której mowa w art. 24d Ustawy CIT.
Interpretacja indywidualna z 18 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.236.2026.2.JKU
Dochód z tytułu działań marketingowych świadczonych na rzecz sprzedawców (…) w obrębie platformy Y (…); m.in. premiowane wyświetlanie oferty, oferty jednodniowe) nie stanowi dochodu, o którym mowa w art. 24d ust. 1 ustawy o CIT, ponieważ świadczenie usług marketingowych/reklamowych nie wiąże się z k
Interpretacja indywidualna z 18 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.235.2026.2.JKU
Dochody uzyskiwane z tytułu działań marketingowych świadczonych na rzecz zewnętrznych dostawców za zamieszczenie linków afiliacyjnych w Oprogramowaniu nie stanowią dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Interpretacja indywidualna z 12 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.313.2026.2.JKU
Prawa IP Box wskazane we wniosku spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o których mowa w art. 24d ust. 2 ustawy o CIT, a tym samym czy Dochód IP Box, osiągany z Praw IP Box, będzie mógł podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%, zgodnie z art. 24d ust. 1 ustawy o CIT
Interpretacja indywidualna z 11 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.224.2026.2.JMS
IP BOX
Interpretacja indywidualna z 7 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.185.2026.2.PK
Wprawdzie możliwość skorzystania z ulgi IP Box istnieje również w sytuacji, gdy podatnik dokona zakupu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, jednak pod warunkiem, że następnie dokona on rozwoju lub ulepszenia nabytego prawa - a co nie ma miejsca w analizowanej sprawie, gdyż rozwoju lub ulep
Interpretacja indywidualna z 31 lipca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.192.2026.2.DK
Wydanie interpretacji dotyczącej ulgi IP Box
Interpretacja indywidualna z 6 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.111.2025.12.ZK
Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową IP BOX.
Interpretacja indywidualna z 3 lipca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.156.2026.2.DK
Ustalenie, czy opisana działalność prowadzona przez Spółkę w ramach Projektów stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26) ustawy o CIT, czy patenty będące przedmiotem licencji udzielonych w ramach Projektów nr 1 i 2 stanowią kwalifikowane prawo własności intelektualnej w rozu

Wszystkie (411) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Historia zmian

3 brzmień, obecne od 1.01.2022

od 1.01.2022 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, ~~przepis~~przepisy art. 11c i art. 11dstosuje się odpowiednio. 9. W przypadku gdy nie jest możliwe … zostało wykorzystane kwalifikowane prawo własności intelektualnej.9a. Od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć koszty kwalifikowane określone w art. 18d ust. 2–3b, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa, przy czym przepisy art. 18d ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c–9 stosuje się odpowiednio. 10. O wysokość straty z kwalifikowanych praw własności intelektualnej …

Dz.U. 2021 poz. 2105 ↗

od 1.01.2021 do 1.01.2022z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

… jest osiągnięty przez podatnika w roku podatkowym dochód (strata) ustalony zgodnie z art. 7 ust. 2: 1) z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która … w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu. 8. Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepis art. 11c stosuje się …

Dz.U. 2020 poz. 1065 ↗

od 1.01.2019 do 1.01.2021z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

Dz.U. 2018 poz. 2193 ↗

Odsyłają tu (12)

ustawa o CIT art. 7 ust. 2
ustawa o CIT art. 18 ust. 1
ustawa o CIT art. 18f ust. 1 do art. 24d ust. 3
ustawa o CIT art. 19 ust. 1
ustawa o CIT art. 24e ust. 1
ustawa o CIT art. 24e ust. 1 pkt 3 do art. 24d ust. 4
ustawa o CIT art. 25 ust. 1
ustawa o CIT art. 28h ust. 1
ustawa o CIT art. 38m ust. 1
ustawa o CIT art. 38m ust. 2 pkt 1 do art. 24d ust. 1
ustawa o CIT art. 38m ust. 2 pkt 2 do art. 24d ust. 1
ustawa o CIT art. 38m ust. 4

Odsyła do (43)

ustawa o CIT art. 24d ust. 4 odesłanie
ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 3 definicja
ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 definicja
ustawa o CIT art. 7 ust. 2 odesłanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 7 pkt 3 odesłanie
ustawa o CIT art. 11c stosowanie
ustawa o CIT art. 11d stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 2 odesłanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 1 stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3c stosowanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 19 odesłanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 12 odesłanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 5 odesłanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 6 odesłanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 2a odesłanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3 odesłanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3a odesłanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3b odesłanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3d stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3e stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3f stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3g stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3h stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3i stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3j stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 3k stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 4 stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 5 stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 5a stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 6 stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 7 stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 8 stosowanie
ustawa o CIT art. 18d ust. 9 stosowanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 2 stosowanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 3 stosowanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 7 stosowanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 8 stosowanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 9 stosowanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 9a stosowanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 10 stosowanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 11 stosowanie
ustawa o CIT art. 24d ust. 13 stosowanie