Art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
1)z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
Prostym językiem
Przepis dotyczy podatników z zagraniczną siedzibą, którzy uzyskują w Polsce przychody m.in. z odsetek, praw autorskich, znaków towarowych, opłat za usługi niematerialne (np. doradcze, reklamowe) oraz z niektórych opłat za przewozy. Od tych przychodów pobiera się podatek u źródła w wysokości 20%, a od opłat za wywóz ładunków i przewozy lotnicze 10%. Podatek można obniżyć lub uniknąć, jeśli zastosowanie mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zwolnienie z podatku przysługuje, gdy wypłacającym i uzyskującym są spółki z UE lub EOG, a spółka uzyskująca posiada co najmniej 25% udziałów w spółce wypłacającej przez co najmniej 2 lata. Zwolnienie nie obejmuje przychodów z podziału zysków ani wierzytelności zamiennych na udziały.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 21 ust. 1 zasada ogólnaPodatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, przychodów:
Orzeczenia i interpretacje (841)
Powołują ten przepis: 332 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 509 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.422.2026.2.BJW zakresie ustalenia, czy Wnioskodawca jest zobowiązany do poboru podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT (dalej: „podatek u źródła”) od odsetek ustawowych za opóźnienie w wypłacie odsetek od obligacji zapłaconych Obligatariuszowi będącego rezydentem Luksemburga.
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.346.2026.2.ANKOpodatkowanie podatkiem u źródła wynagrodzenia z tytułu korzystania z elementów jako należności w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.
- Interpretacja indywidualna z 10 września 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.330.2026.2.PPW związku z wypłatą odsetek na rzecz Rządu USA, Wnioskodawca nie jest zobowiązany do sporządzania i przekazywania informacji o wysokości przychodu dochodu) uzyskanego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej IFT-2/I
- Interpretacja indywidualna z 8 września 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.341.2026.1.EGZastosowanie zasady look through approach.
- Interpretacja indywidualna z 3 września 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.295.2026.3.JKUNależności za usługę holdingu oraz pobór podatku u źródła - w sytuacji gdy Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, jest polskim rezydentem podatkowym prowadzącym działalność gospodarczą i jest powiązany ściśle kapitałowo, zarządczo i gospodarczo ze Spółką w Niemczech, a o
- Interpretacja indywidualna z 28 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.307.2026.1.PPWnioskodawca jest uprawniony do zastosowania zwolnienia z podatku u źródła, na podstawie art. 12 ust. 1 umowy z dnia 8 października 1974 r. między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opod
- Interpretacja indywidualna z 27 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.249.2026.2.ANKKwalifikacji należności wypłacanych do podmiotu zagranicznego na subskrypcję platformy chmurowej
- Interpretacja indywidualna z 21 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.230.2026.2.PPPrzychody uzyskiwane z tytułu udzielanych praw do eksploatacji filmów i seriali na platformie streamingowej oraz kanałach telewizyjnych Wnioskodawcy przez podmioty zagraniczne nie posiadające na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zakładu, stanowią zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT przych
- Interpretacja indywidualna z 19 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.293.2026.2.BJ1. czy opisane Usługi Informatyczne (i. usługi deweloperskie, ii. usługi zarządzania projektami, iii. usługi planowania i tworzenia tekstów technicznych, iv. usługi testowania i zapewniania jakości, v. usługi projektowania i tworzenia prototypów (...)) świadczone przez Współpracowników na rzecz Spół
- Interpretacja indywidualna z 12 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.219.2026.2.ANKUstalenie, czy wypłacając należności za dostęp do Programów LUK oraz Programów w modelu SaaS, które są dostarczane przez podmioty zagraniczne, Spółka podlega obowiązkowi poboru podatku u źródła.
Wszystkie (841) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
13 brzmień, obecne od 1.01.2019
… gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze
– ustala się w wysokości 20 % przychodów;
3) z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych … z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera
– - ustala się w wysokości 10 % tych przychodów.
2. Przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem … osiągania;
3) spółka:
a) o której mowa w pkt 1, posiada bezpośrednionie mniejniemniej niż 25 % udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 2, lub
b) o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio nie mniejniemniej niż 25 % udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1;
c) … dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, posiada bezpośrednio- …
… Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznejustala się w wysokości 10% tych, z wyłączeniem przychodów. uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera
– - ustala się w wysokości 10% tych przychodów.
2. Przepisy ust. 1 …
… (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1;
c) (uchylona)
4) odbiorcąrzeczywistym właścicielem należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest:
a) spółka, o której mowa w pkt 2, albo
b) zagraniczny zakład spółki, o której mowa w pkt 2, jeżeli dochód … w tym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którymten zagraniczny zakład jest położony.
3a. Warunek posiadania udziałów …
… odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy.
9. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 3, nie stosuje się jeżeli wypłacającym należności jest spółka, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1.
… podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
3. Zwalnia się od podatku dochodowego przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
1) wypłacającym należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest:
a) spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej albo
b) położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład spółki podlegającej w państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, jeżeli wypłacane przez ten zagraniczny zakład należności, o których mowa w ust. 1 …
… jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. a i b oraz ust. 3a, wynika z tytułu własności.
3c. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, stosuje się, jeżeli spółka, o której mowa w ust. 3 pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
7. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań, o których mowa w art. 11 …
… podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
3a. Warunek posiadania udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 3 pkt 3, uważa się także za spełniony, jeżeli zarówno w kapitale spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 1, jak i w kapitale spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 2, inna spółka podlegająca w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, posiada bezpośrednio - nie mniej niż 25% udziałów (akcji). Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio.
3b. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, stosuje się, jeżeli posiadan …
… …
… widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne lub osoby prawne mające miejsce zamieszkania lubsiedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych … rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustala się w wysokości 20% przychodów,
2a) z tytułu innych niż wymienione w pkt 1 i 2 świadczeń o charakterze niematerialnymświadczeń: doradczych, w szczególności z tytułu świadczeń doradczychksięgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń, oraz świadczeń o podobnym charakterze
3) z tytułu należnych o …
… Rzeczypospolitej Polskiej ustala się w wysokości 20% przychodów,
2a) z tytułu innych niż wymienione w pkt 1 i 2 świadczeń o charakterze niematerialnym, w szczególności z tytułu świadczeń doradczych, badania rynku, zarządzania i kontroli, gwarancji i poręczeń,
3) z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych … tych przychodów.
– - ustala się w wysokości 10% tych przychodów.
2.PrzepisówPrzepisy ust. 1 nie stosuje się, jeżeli umowaz uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, którejktórych stroną jest Rzeczpospolita Polska jest stroną, zawarta z krajem, na terytorium którego podatnik ma siedzibę, stanowi inaczej.
7. Jeżeli w wyniku szczególnych pow …
Odsyłają tu (18)
- ustawa o CIT art. 21 ust. 3
- ustawa o CIT art. 21 ust. 3 pkt 1
- ustawa o CIT art. 21 ust. 3 pkt 1 lit. b
- ustawa o CIT art. 21 ust. 3 pkt 2
- ustawa o CIT art. 21 ust. 3 pkt 4
- ustawa o CIT art. 21 ust. 5
- ustawa o CIT art. 21 ust. 6 pkt 1
- ustawa o CIT art. 21 ust. 7
- ustawa o CIT art. 26 ust. 1c
- ustawa o CIT art. 26 ust. 1f
- ustawa o CIT art. 26 ust. 1g
- ustawa o CIT art. 26 ust. 2e
- ustawa o CIT art. 26 ust. 2ec
- ustawa o CIT art. 26 ust. 2g
- ustawa o CIT art. 26 ust. 3e
- ustawa o CIT art. 26 ust. 3f
- ustawa o CIT art. 26 ust. 7f
- ustawa o CIT art. 26b ust. 1