Art. 38g ustawa o CIT

obowiązuje od 31.10.2021Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 38g.

1.Od podstawy opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 18 ust. 1 w celu obliczenia podatku lub zaliczki podatnik może odliczyć nieodliczone na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 1 i 8 darowizny przekazane od dnia 1 stycznia 2020 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, na przeciwdziałanie COVID-19, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o COVID-19:

1)podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do ogłoszonego w Biuletynie Informacji Publicznej Narodowego Funduszu Zdrowia wykazu podmiotów udzielających świadczeń opieki zdrowotnej, w tym transportu sanitarnego, wykonywanych w związku z przeciwdziałaniem COVID-19;

2)Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych;

3)Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej;

4)domom dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowniom, schroniskom dla osób bezdomnych, w tym z usługami opiekuńczymi, ośrodkom wsparcia, rodzinnym domom pomocy oraz domom pomocy społecznej, o których mowa w ustawie z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U. z 2025 r. poz. 1214 i 1302 oraz z 2026 r. poz. 26 i 203);

5)Funduszowi Przeciwdziałania COVID-19, o którym mowa w art. 65 ustawy z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 568, z późn. zm. ), zwanemu dalej „Funduszem COVID”.

2.W przypadku darowizny, o której mowa w ust. 1, przekazanej:

1)do dnia 30 kwietnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200 % wartości darowizny;

2)w maju 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150 % wartości darowizny;

3)od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny;

4)od dnia 1 października 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200 % wartości darowizny;

5)od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 31 marca 2021 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150 % wartości darowizny;

6)od dnia 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny.

2a.Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 i ust. 2 pkt 1 i 2, przysługuje również w przypadku, gdy przekazanie darowizny nastąpiło przy udziale organizacji, o której mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, jeżeli:

1)przekazanie darowizny tej organizacji przez podatnika, a następnie przez tę organizację podmiotowi, o którym mowa w ust. 1 pkt 1–3, nastąpiło w okresie od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 31 maja 2020 r. oraz

2)organizacja ta przekazała podatnikowi pisemną informację o miesiącu przekazania środków pochodzących z darowizny oraz nazwie podmiotu, na rzecz którego te środki zostały przekazane.

3.W zakresie nieuregulowanym w niniejszym artykule, do darowizn stosuje się odpowiednio przepisy art. 18 ust. 1b, 1c, 1e–1g, 1k oraz art. 27 ust. 4a.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Ważne pojęcia

Ten przepis definiuje: Funduszem COVID

Powiązane przepisy

art. 38f ust. 1 definicja
Podatnicy, którzy z powodu COVID-19, w rozumieniu ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych n…
art. 18 ust. 1 odesłanie
Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24aa, art. 24b, art. 24ca, art. 24d, art. 24f i art. 28h, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a, po odliczeniu:
art. 18 ust. 1 pkt 1 odesłanie
darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o którym mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organiz…
art. 18 ust. 1 pkt 8 odesłanie
darowizn przekazanych na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i ce…
ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych art. 2 ust. 2 odesłanie
Ilekroć w ustawie jest mowa o „przeciwdziałaniu COVID-19” rozumie się przez to wszelkie czynności związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków, w tym społ…
ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie art. 3 ust. 2 odesłanie
Organizacjami pozarządowymi są:
ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie art. 3 ust. 3 odesłanie
Działalność pożytku publicznego może być prowadzona także przez:
art. 18 ust. 1b odesłanie
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą…
art. 18 ust. 1c odesłanie
Odliczenie darowizn, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, 7 i 8, oraz odliczenie wynikające z odrębnych ustaw stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego…
art. 18 ust. 1e odesłanie
Podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 1h, otrzymujący darowizny, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 7 oraz w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, są obowiązani:
art. 18 ust. 1k odesłanie
Odliczenia darowizn, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się w przypadku, gdy podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 14.
art. 27 ust. 4a odesłanie
Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od dochodu, podstawy opodatkowania lub podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok p…

Orzeczenia i interpretacje (5)

Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 4 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Wyrok WSA w Warszawie z 6 października 2022 r., III SA/Wa 536/22
Interpretacja indywidualna z 29 kwietnia 2022 r., 0111-KDIB1-2.4010.52.2022.2.DP
Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie rzeczy będących przedmiotem darowizny na podstawie art. 38r ust. 1 ustawy o CIT pomimo wcześniejszego odliczenia od podstawy opodatkowania tych samych wydatków na podstawie art. 38g ustawy o CIT.
Interpretacja indywidualna z 22 grudnia 2021 r., 0114-KDIP2-1.4010.246.2021.2.KS
CIT - możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania przekazanej darowizny.
Interpretacja indywidualna z 25 listopada 2021 r., 0111-KDWB.4010.73.2021.1.APA
ustalenie czy Spółka jest uprawniona do odliczenia od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 38g tejże ustawy, darowizny dokonanej na rzecz Szpitala, na podstawie Umowy darowizny rzeczy z dnia 24 kwietnia 2020 r., w wysokości
Objaśnienia podatkowe z 21 lipca 2020 r., ↗
Objaśnienia podatkowe z 21 lipca 2020 r. w sprawie nowych preferencji stosowanych w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19.

Wszystkie (5) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Historia zmian

2 brzmień, obecne od 31.10.2021

od 31.10.2021 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do ~~wykazu, o którym mowa~~ogłoszonego w ~~art. 7 ustawy o~~Biuletynie Informacji Publicznej Narodowego Funduszu Zdrowia wykazu podmiotów udzielających świadczeń opieki zdrowotnej, w tym transportu sanitarnego, wykonywanych w związku z przeciwdziałaniem COVID-19; 2) Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych z przeznaczeniem …

Dz.U. 2021 poz. 1163 ↗

od 1.01.2021 do 31.10.2021z tekstu nowelizacjiniepotwierdzonestały link

Dz.U. 2020 poz. 568 ↗

Odsyłają tu (6)

ustawa o CIT art. 38p ust. 5
ustawa o CIT art. 38q do art. 38g ust. 2
ustawa o CIT art. 38r ust. 1
ustawa o CIT art. 38r ust. 2 pkt 1 do art. 38g ust. 1
ustawa o CIT art. 38s ust. 1 do art. 38g ust. 1
ustawa o CIT art. 38s ust. 2 do art. 38g ust. 1

Odsyła do (22)

ustawa o CIT art. 18 ust. 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 18 ust. 1 pkt 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 18 ust. 1 pkt 8 odesłanie
ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych art. 2 ust. 2 odesłanie
art. 65 ustawy z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem odesłanie
ustawa o CIT art. 38g ust. 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 38g ust. 2 pkt 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 38g ust. 2 pkt 2 odesłanie
ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie art. 3 ust. 2 odesłanie
ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie art. 3 ust. 3 odesłanie
ustawa o CIT art. 38g ust. 1 pkt 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 18 ust. 1b odesłanie
ustawa o CIT art. 18 ust. 1c odesłanie
ustawa o CIT art. 18 ust. 1e odesłanie
ustawa o CIT art. 18 ust. 1k odesłanie
ustawa o CIT art. 27 ust. 4a odesłanie
ustawa o CIT art. 38g ust. 1 pkt 2 odesłanie
ustawa o CIT art. 38g ust. 1 pkt 3 odesłanie
ustawa o CIT art. 18 ust. 1ea odesłanie
ustawa o CIT art. 18 ust. 1eb odesłanie
ustawa o CIT art. 18 ust. 1f odesłanie
ustawa o CIT art. 18 ust. 1g odesłanie