Art. 38eb ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 38eb.
1.Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 50 % kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.
2.Za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się:
1)koszty nabycia fabrycznie nowych:
a)robotów przemysłowych,
b)maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
c)maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, służących zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do stanowisk pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, w szczególności czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia, osłony) czy optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),
d)maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,
e)urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;
2)koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1;
3)koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w pkt 1 i 2;
4)opłaty, o których mowa w art. 17b ust. 1, ustalone w umowie leasingu, o którym mowa w art. 17f, dotyczącej robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w pkt 1, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego własność tych środków trwałych.
3.Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:
1)wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
2)jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;
3)jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
4)jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.
4.Przez maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związane rozumie się w szczególności:
1)jednostki liniowe zwiększające swobodę ruchu;
2)pozycjonery jedno- i wieloosiowe;
3)tory jezdne;
4)słupowysięgniki;
5)obrotniki;
6)nastawniki;
7)stacje czyszczące;
8)stacje automatycznego ładowania;
9)stacje załadowcze lub odbiorcze;
10)złącza kolizyjne;
11)efektory końcowe do interakcji robota z otoczeniem służące do:
a)nakładania powłok, malowania, lakierowania, dozowania, klejenia, uszczelniania, spawania, cięcia, w tym cięcia laserowego, zaginania, gratowania, śrutowania, piaskowania, szlifowania, polerowania, czyszczenia, szczotkowania, drasowania, wykańczania powierzchni, murowania, odlewania ciśnieniowego, lutowania, zgrzewania, klinczowania, wiercenia, handlingu, w tym manipulacji, przenoszenia i montażu, ładowania i rozładowania, pakowania, gwożdżenia, paletyzacji i depaletyzacji, sortowania, mieszania, testowania, wykonywania pomiarów,
b)obsługi maszyn: frezarek, wtryskarek, giętarek, robodrilli, wiertarek, tokarek, wrzecion, zginarek i zawijarek, wycinarek, walcarek, przecinarek, szlifierek, wytaczarek, ciągarek, drukarek, pras, wyoblarek.
5.Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.
5a.Nie podlegają odliczeniu, o którym mowa w ust. 1, koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację dotyczące działań lub aktywów:
1)o których mowa w art. 2 ust. 1 dyrektywy 2003/87/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 13 października 2003 r. ustanawiającej system handlu przydziałami emisji gazów cieplarnianych w Unii oraz zmieniającej dyrektywę Rady 96/61/WE (Dz. Urz. UE L 275 z 25.10.2003, str. 32, z późn. zm. – Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 15, t. 7, str. 631), z wyjątkiem działań i aktywów, których prognozowane emisje gazów cieplarnianych są poniżej średniej wartości 10 % najbardziej wydajnych instalacji w 2016 i 2017 r. (t ekwiwalentu CO2/t) oraz wartości wskaźnika emisyjności (uprawnienia/t) na lata 2021–2025, określonych w rozporządzeniu wykonawczym Komisji (UE) 2021/447 z dnia 12 marca 2021 r. określającym zmienione wartości wskaźników emisyjności na potrzeby przydziału bezpłatnych uprawnień do emisji na lata 2021– 2025 zgodnie z art. 10a ust. 2 dyrektywy 2003/87/WE Parlamentu Europejskiego i Rady (Dz. Urz. UE L 87 z 15.03.2021, str. 29);
2)związanych z działalnością:
a)górniczą polegającą na wydobywaniu lub magazynowaniu paliw kopalnych oraz działalnością polegającą na przeróbce, dystrybucji lub spalaniu paliw kopalnych, z wyjątkiem projektów w zakresie wytwarzania energii elektrycznej lub ciepła oraz związanej z tym infrastruktury przesyłowej i dystrybucyjnej, wykorzystujących gaz ziemny, które spełniają warunki określone w załączniku III do Wytycznych technicznych KE dotyczących stosowania zasady „Nie czyń poważnych szkód” (2021/C58/01),
b)składowisk odpadów, spalarni odpadów lub instalacji do mechaniczno-biologicznego przetwarzania odpadów.
6.Podatnik, który zbył środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne wymienione w ust. 2 pkt 1 i 2 przed końcem okresu ich amortyzacji, a w przypadku umowy leasingu, o którym mowa w art. 17f – przed końcem podstawowego okresu umowy leasingu, jest obowiązany w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym nastąpiło to zbycie, do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę odliczeń uprzednio dokonanych na podstawie ust. 1.
7.Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.
Prostym językiem
Firma, która ma przychody inne niż z zysków kapitałowych, może odliczyć od dochodu 50% wydatków na robotyzację, ale nie więcej niż osiągnięty dochód. Odliczenie dotyczy kosztów poniesionych od 2022 r. do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2026 r. Nie można odliczyć wydatków na działania związane z emisją gazów cieplarnianych (z wyjątkiem bardzo niskoemisyjnych) ani na górnictwo paliw kopalnych, składowiska czy spalarnie odpadów. Jeśli firma sprzeda roboty lub inne aktywa przed końcem ich amortyzacji, musi w zeznaniu podatkowym doliczyć wcześniej odliczone kwoty.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 2 pkt 2 definicjaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
- art. 17a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 18 odesłaniePodstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24aa, art. 24b, art. 24ca, art. 24d, art. 24f i art. 28h, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a, po odliczeniu:
- art. 17b ust. 1 odesłanieOpłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w pr…
- art. 17f odesłanieDo przychodów finansującego, z zastrzeżeniem ust. 3, i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie zalicza się opłat, o których mowa w art. 17b ust. 1, w części stanowiącej spłatę wartości początkowej …
- art. 18d ust. 3k odesłanieDo kosztów kwalifikowanych stanowiących odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przepisu art. 16 ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.
- art. 18d ust. 5 odesłanieKoszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
- art. 18d ust. 5a odesłanieW razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w ust. 5, podatnik jest obowiązany w zeznaniu, o którym mowa w art. 27, składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, do zwiększenia podstawy opodatkowan…
- art. 18d ust. 6 odesłaniePodatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 lub 34a, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych, które nie są przez …
- art. 18d ust. 8 odesłanieOdliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane. W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących…
Orzeczenia i interpretacje (220)
Powołują ten przepis: 14 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 206 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.443.2026.1.KWWnioskodawca nie jest uprawniony do odliczenia od podstawy opodatkowania – w ramach ulgi na robotyzację – kwoty stanowiącej 50% kosztu nabycia fabrycznie nowego robota przemysłowego (rozumianego jako cena nabycia ustalona zgodnie z art. 16g ust. 3 ustawy o CIT, stanowiąca wartość początkową Urządzen
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.305.2026.2.EDMożliwość skorzystania z ulgi na robotyzację.
- Interpretacja indywidualna z 11 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.323.2026.2.EDMożliwości skorzystania z ulgi na robotyzację.
- Interpretacja indywidualna z 10 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.416.2026.1.BJW zakresie zastosowania ulgi na robotyzację.
- Interpretacja indywidualna z 10 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.403.2026.1.MNSystem (Linia technologiczna) nie może zostać uznany za robota przemysłowego, w myśl art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, za bezprzedmiotowe należy uznać Państwa zapytanie w zakresie prawa do odliczenia w ramach ulgi na robotyzację, sposobu rozliczania kosztów na nabycie Systemu oraz zastosowania stawki a
- Interpretacja indywidualna z 10 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.401.2026.1.AJUlga na robotyzację
- Interpretacja indywidualna z 7 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.390.2026.1.EDSpółki będzie miała prawo do wykorzystania ulgi na robotyzację także w latach po roku 2026, aż do całkowitego zamortyzowania aktywów - zakładając, że Spółka osiągnie w tym latach dochód z innych źródeł niż przychody z zysków kapitałowych.
- Interpretacja indywidualna z 7 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.322.2026.2.BJW zakresie zastosowania ulgi na robotyzację
- Interpretacja indywidualna z 1 września 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.245.2026.2.KWW zakresie skorzystania z ulgi na robotyzację - leasing operacyjny.
- Interpretacja indywidualna z 21 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.347.2026.2.KWOpisane we wniosku roboty spełniają definicję robota przemysłowego oraz będą Państwo mogli rozliczyć poniesione na nie wydatki w ramach ulgi na robotyzację.
Wszystkie (220) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
2 brzmień, obecne od 1.02.2023
… w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.
5a. Nie podlegają odliczeniu, o którym mowa w ust. 1, koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację dotyczące działań lub aktywów:
1) o których mowa w art. 2 ust. 1 dyrektywy 2003/87/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 13 października 2003 r. ustanawiającej system handlu przydziałami emisji gazów cieplarnianych w Unii oraz zmieniającej dyrektywę Rady 96/61/WE (Dz. Urz. UE L 275 z 25.10.2003, str. 32, z późn. zm. – Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 15, t. 7, str. 631), z wyjątkiem działań i aktywów, których prognozowane emisje gazów cieplarnianych są poniżej średniej wartości 10 % najbardziej wydaj …
Odsyłają tu (2)
- ustawa o CIT art. 18f ust. 1
- ustawa o CIT art. 28a ust. 1 pkt 1 do art. 38eb ust. 7
Odsyła do (20)
- ustawa o CIT art. 18 odesłanie
- ustawa o CIT art. 38eb ust. 2 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 38eb ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 17b ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 17f odesłanie
- ustawa o CIT art. 38eb ust. 1 odesłanie
- art. 2 ust. 1 dyrektywy 2003/87/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 13 października 2003 r. ustanawiającej system handlu przydziałami emisji gazów cieplarnianych w Unii odesłanie
- art. 10a ust. 2 dyrektywy 2003/87/WE Parlamentu Europejskiego i Rady odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3k odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 5a odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 6 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 8 odesłanie
- ustawa o CIT art. 38eb ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 38eb ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 38eb ust. 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 38eb ust. 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 38eb ust. 5a odesłanie
- ustawa o CIT art. 38eb ust. 6 odesłanie
- ustawa o CIT art. 38eb ust. 7 odesłanie