Art. 7 ust. 5 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
5.O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:
1)obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 % wysokości tej straty, albo
2)obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 % wysokości tej straty.
Prostym językiem
Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) płaci się od dochodu, czyli nadwyżki przychodów nad kosztami ich uzyskania. Dochód dzieli się na dwie części: z zysków kapitałowych i z innych źródeł. Jeśli koszty przewyższają przychody, powstaje strata. Przy obliczaniu dochodu nie uwzględnia się niektórych przychodów (np. wolnych od podatku) ani strat z określonych transakcji. Stratę z danego źródła można odliczyć od dochodu z tego samego źródła w ciągu 5 lat, ale roczne odliczenie nie może przekroczyć 50% straty (albo jednorazowo do 5 000 000 zł).
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 7 ust. 1 zasada ogólnaPrzedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów. W przypadkach, o których mowa w art. 21, art. 22…
Orzeczenia i interpretacje (213)
Powołują ten przepis: 139 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 74 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.384.2026.1.SGDotyczy ustalenia, czy w razie przeprowadzenia połączenia transgranicznego A. z B., B. wstąpi we wszelkie prawa i obowiązki przewidziane w przepisach prawa podatkowego, związane z działalnością A. oraz jej polskiego oddziału, rozliczenia strat podatkowych poniesionych przez Polski Oddział A. oraz ro
- Interpretacja indywidualna z 17 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.312.2026.1.EWJMimo, iż Spółka posiadać będzie na dzień przejęcia Spółki Przejmowanej własne straty podatkowe, nie ziszczą się warunki negatywne, ograniczające Spółce możliwość ustalenia dochodu w sposób wskazany w art. art. 7 ust. 3 pkt 7 ustawy o CIT. Tym samym w sprawie nie znajdzie również zastosowania art. 7
- Interpretacja indywidualna z 18 maja 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.120.2026.2.SHUstalenie, czy w przypadku rozliczania strat podatkowych z kilku lat podatkowych, podatnik ma prawo zastosować jednorazowe odliczenie do wysokości 5.000.000 zł odrębnie dla każdej straty z danego roku podatkowego, czy też limit 5.000.000 zł dotyczy łącznie wszystkich strat rozliczanych w jednym roku
- Interpretacja indywidualna z 13 marca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.20.2026.1.EDSpółka była uprawniona obniżyć jednorazowo dochód z innych źródeł przychodów za rok podatkowy 2025 o wysokość strat tj. o stratę Spółki Przekształcanej oraz stratę za pierwszy rok po przekształceniu i to na etapie płatności zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych.
- Interpretacja indywidualna z 9 marca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.8.2026.2.PPW związku z likwidacją Oddziału w 2020 r. Spółka będzie miała prawo do odliczenia w Polsce nieprzedawnionej straty podatkowej, poniesionej w związku z prowadzoną przez Oddział działalnością w Niemczech, która na skutek likwidacji Oddziału dla celów podatkowych nie została i nie będzie mogła zostać r
- Interpretacja indywidualna z 6 marca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.664.2025.3.ANDPodział przez wydzielenie będzie neutralny podatkowo dla Spółki Dzielonej, Udziałowca i Spółki Przejmującej, a Spółka Dzielona będzie mogła rozliczyć straty podatkowe poniesione przed podziałem
- Interpretacja indywidualna z 12 lutego 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.724.2025.1.JFUstalenie, czy w związku z planowanym Podziałem, w ramach którego Wnioskodawca przejmie zorganizowaną część przedsiębiorstwa Spółki Dzielonej, w postaci linii biznesowej Y., Spółka Przejmująca będzie w dalszym ciągu uprawniona do rozliczenia strat podatkowych powstałych przed Podziałem, a zatem nie
- Interpretacja indywidualna z 28 stycznia 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.513.2025.1.BJW zakresie ustalenia: 1. czy (…) będzie uprawniona do pomniejszenia osiągniętego przez (...) dochodu już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, o straty Spółek poniesione przed utworzeniem (...) (tj. będzie miała prawo do rozliczania Starych S
- Interpretacja indywidualna z 21 stycznia 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.638.2025.1.AWSpółka jest uprawniona do pomniejszania dochodu stanowiącego podstawę obliczenia miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych już od zaliczki należnej za styczeń 2026 r. o straty podatkowe poniesione w latach 2023 i 2024, które nie zostaną rozliczone w roku 2025.
- Interpretacja indywidualna z 20 października 2025 r., 0114-KDIP2-1.4010.451.2025.1.MWPGK nie będzie uprawniona do odliczenia straty podatkowej PGK z danego źródła przychodów powstałej w trakcie jej funkcjonowania od dochodu PGK z danego źródła przychodów osiąganego w kolejnych latach podatkowych. Tym samym, ograniczenie z art. 7 ust. 5 nie ma zastosowania.
Wszystkie (213) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
11 brzmień, obecne od 1.01.2022
… przychodów, z zastrzeżeniem art. 11c, art. 11i, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d i art. 24f, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z … nie ma zastosowania do strat z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.6a. W przypadku upływu obowiązywania umowy lub utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika obniżenie, o którym mowa w ust. 5, stosuje się również do straty spółki tworzącej podatkową grupę kapitałową poniesionej przed utworzeniem tej grupy, jeżeli:
1) strata została poniesiona niewcześniej niż w piątym roku podatkowym spółki poprzedzającym rok, za który dokonuje się tego obniżenia, z tym że okres ten obejmuje również lata podatkowe podatkowej grupy kapitałowej tworzon …
… 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2026 r. poz. 38, 176, 331 i 340);
7) strat podatnika, jeżeli podatnik przejął inny podmiot lub nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w tym w drodze wkładu niepieniężnego, lub otrzymał wkład pieniężny, za który nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w wyniku czego:
a) przedmiot faktycznie prowadzonej przez podatnika podstawowej działalności gospodarczej po takim przejęciu lub nabyciu, w całości albo w części jest inny niż przedmiot faktycznie prowadzonej przez podatnika podstawowej działalności przed takim przejęciem lub nabyciem, lub
b) co najmniej 25 % udziałów (akcji) podatnika posiada podmiot lub podm …
… przychód.
2. Dochodem ze źródła przychodów, z zastrzeżeniem art. 1111c, art. 11i, art. 24a, art. 24b, art. 24d i art. 24b24f, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów … wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym,możnapodatnik może:
1) obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokośćkwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 % kwotywysokości tej straty, albo
2) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł, nieodliczona …
Art. 7.
1. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzajstanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty; w wypadkach. W przypadkach, o których mowa w art. 21, art. 22 i 22art. 24b, przedmiotem opodatkowania jest przychód.
2. Dochodem ze źródła przychodów, z zastrzeżeniem art. 1011, art. 1124a i art. 24a24b, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
3. Przy ustala …
… w art. 21 i 22, przedmiotem opodatkowania jest przychód.
2. Dochodem jest, z zastrzeżeniem art. 10, art. 11 i 11art. 24a, jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w …
… lub podziału przedsiębiorców, z wyjątkiem przekształcenia spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową,;5) strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na … łączonych, przejmowanych lub dzielonych, z wyjątkiemprzekształconych spółek kapitałowychprzekształconych w inne spółki kapitałowe.
4a. Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się również strat …
… wyjątkiem przekształcenia spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową;,
5) strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji;
6) strat instytucji kredytowej związanych z działalnością oddziału tej instytucji, którego składniki majątkowe zostały wniesione do spółki tytułem wkładu niepieniężnego na utworzenie banku na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 2017 r. poz. 1876).
4. Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów … nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji oraz strat instytucji kredytowej związanych z działalnością oddziału tej inst …
… opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo są wolne od podatku;
2) przychodów wymienionych w art. 21 i 22,
3) kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w pkt 1 i 2.
2) przychodów wymienionych w art. 21 i 22, przy czym w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład uwzględnia się przychody wymienione w art. 21, jeżeli związane są z działalnością zakładu;
3) kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w pkt 1 i 2, przy czym w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład uwzg …
… nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych.
4. Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów … przekształconych spółek kapitałowych w inne spółki kapitałowe.4a. [brzmienie nieustalone]
4a. Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się również strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji.
5. O wysokość straty, o której mowa w ust. 2, poniesionej w roku …