Art. 7a ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 7a.
1.W podatkowych grupach kapitałowych dochodem ze źródła przychodów jest nadwyżka sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę uzyskanych z danego źródła przychodów nad sumą ich strat poniesionych z tego źródła przychodów. Jeżeli za rok podatkowy suma strat poniesionych z danego źródła przychodów przez spółki wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej przekracza sumę dochodów uzyskanych z tego źródła, różnica stanowi stratę podatkowej grupy kapitałowej poniesioną ze źródła przychodów. Dochody i straty spółek oblicza się zgodnie z art. 7 ust. 2 i 3.
2.Straty, o której mowa w ust. 1, poniesionej przez podatkową grupę kapitałową nie pokrywa się z dochodu poszczególnych spółek w razie upływu okresu obowiązywania umowy lub po utracie statusu podatkowej grupy kapitałowej.
3.Z dochodu podatkowej grupy kapitałowej nie pokrywa się strat spółek wchodzących w skład grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy.
4.Dochód ze źródła przychodów podatkowej grupy kapitałowej osiągnięty za rok podatkowy może zostać obniżony o stratę z tego źródła przychodów poniesioną w okresie przed utworzeniem grupy przez spółkę tworzącą tę grupę, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1)strata ta podlegałaby odliczeniu od dochodu tej spółki na podstawie art. 7 ust. 5, gdyby spółka ta nie weszła w skład podatkowej grupy kapitałowej;
2)strata została poniesiona przez spółkę niewcześniej niż w piątym roku podatkowym, poprzedzającym rok podatkowej grupy kapitałowej, za który dokonuje się tego obniżenia;
3)strata nie została odliczona od dochodu spółki na podstawie art. 7 ust. 5;
4)spółka osiągnęła w roku podatkowym, za który dokonuje się tego obniżenia, dochód z tego źródła przychodów, z którego poniesiona została strata.
5.Kwota obniżenia, o którym mowa w ust. 4, nie może przekroczyć 50 % wysokości straty oraz nie może przekroczyć kwoty dochodu ze źródła przychodów osiągniętego w roku podatkowym, za który dokonuje się tego obniżenia, przez spółkę wchodzącą w skład podatkowej grupy kapitałowej, która poniosła tę stratę.
Prostym językiem
Przepis dotyczy podatkowych grup kapitałowych, czyli grupy spółek rozliczających się wspólnie z CIT. Dochód grupy to suma dochodów wszystkich spółek z danego źródła pomniejszona o sumę ich strat z tego samego źródła, a jeśli straty przewyższą dochody, powstaje strata grupy. Straty grupy nie mogą być pokryte z dochodów spółek po zakończeniu umowy, a straty spółek sprzed powstania grupy nie obniżają jej dochodu. Dochód grupy można obniżyć o stratę spółki sprzed utworzenia grupy, ale tylko jeśli strata spełnia określone warunki, a obniżenie nie może przekroczyć 50% straty ani dochodu osiągniętego przez tę spółkę w danym roku.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 1 definicjaPodatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi grupami kapitałowymi”.
- art. 1a ust. 2 pkt 2 definicjaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 7 ust. 2 odesłanieDochodem ze źródła przychodów, z zastrzeżeniem art. 11c, art. 11i, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d i art. 24f, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągni…
- art. 7 ust. 3 odesłaniePrzy ustalaniu dochodu, o którym mowa w ust. 1, stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się:
- art. 7 ust. 5 odesłanieO wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:
Orzeczenia i interpretacje (215)
Powołują ten przepis: 39 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 176 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 5 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.300.2026.1.BDUstalenie, czy PGK będzie uprawniona do pomniejszenia osiągniętego przez PGK dochodu już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, o straty Spółek poniesione przed utworzeniem PGK po spełnieniu łącznie warunków wskazanych w art. 7a ust. 4-5 ustaw
- Interpretacja indywidualna z 1 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.178.2026.1.DWOdsetki wypłacane przez wystawcę weksla stanowią koszty uzyskania przychodów, które należy przypisać do dochodu z innych źródeł przychodów
- Interpretacja indywidualna z 31 marca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.60.2026.2.JFUstalenie czy planowane Połączenie będzie skutkowało powstaniem po stronie Spółki Przejmującej przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT, który należy uwzględnić w kalkulacji podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym
- Interpretacja indywidualna z 28 stycznia 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.513.2025.1.BJW zakresie ustalenia: 1. czy (…) będzie uprawniona do pomniejszenia osiągniętego przez (...) dochodu już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, o straty Spółek poniesione przed utworzeniem (...) (tj. będzie miała prawo do rozliczania Starych S
- Interpretacja indywidualna z 19 stycznia 2026 r., 0111-KDWB.4010.184.2025.2.BBWydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia rodzaju kosztu oraz właściwego źródła przychodów dla odsetek i prowizji od kredytu przeznaczonego na finansowanie nabycia udziałów w innej spółce.
- Interpretacja indywidualna z 23 grudnia 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.564.2025.1.ANDPlanowane połączenie nie będzie skutkowało powstaniem po stronie Spółki Przejmującej przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.
- Interpretacja indywidualna z 20 października 2025 r., 0114-KDIP2-1.4010.451.2025.1.MWPGK nie będzie uprawniona do odliczenia straty podatkowej PGK z danego źródła przychodów powstałej w trakcie jej funkcjonowania od dochodu PGK z danego źródła przychodów osiąganego w kolejnych latach podatkowych. Tym samym, ograniczenie z art. 7 ust. 5 nie ma zastosowania.
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2025 r., 0114-KDIP2-1.4010.452.2025.1.MWPrzy ustalaniu wyniku podatkowego zgodnie z art. 7a ust. 1 ustawy o CIT nie należy uwzględniać przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego świadczenia w związku z tym, że gdyby nie utworzenie PGK, poszczególne spółki ją tworzące mogłyby być samodzielnie zobowiązane do uregu
- Interpretacja indywidualna z 6 października 2025 r., 0114-KDIP2-1.4010.444.2025.1.JFW zakresie skutków podatkowych podziału spółki.
- Interpretacja indywidualna z 9 września 2025 r., 0114-KDIP2-1.4010.363.2025.1.JFW zakresie skutków podatkowych podziału spółki.
Wszystkie (215) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 1.01.2022
… umowy lub po utracie statusu podatkowej grupy kapitałowej.
3. Z dochodu podatkowej grupy kapitałowej nie pokrywa się strat spółek wchodzących w skład grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy.3. Z dochodu podatkowej grupy kapitałowej nie pokrywa się strat spółek wchodzących w skład grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy.
4. Dochód ze źródła przychodów podatkowej grupy kapitałowej osiągnięty za rok podatkowy może zostać obniżony o stratę z tego źródła przychodów poniesioną w okresie przed utworzeniem grupy przez spółkę tworzącą tę grupę, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1) strata ta podlegałaby odliczeniu od dochodu tej spółki na …
Art. 7a.
1. W podatkowych grupach kapitałowych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym, obliczanym zgodnie z art. 19,dochodem ze źródła przychodów jest osiągnięty w roku podatkowym dochód stanowiący nadwyżkęnadwyżka sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę uzyskanych z danego źródła przychodów nad sumą ich strat poniesionych z tego źródła przychodów. Jeżeli za rok podatkowy suma strat poniesionych z danego źródła przychodów przez spółki wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej przekracza sumę dochodów spółekuzyskanych z tego źródła, różnica stanowi stratę podatkowej grupy kapitałowej poniesioną ze źródła przychodów. Dochody i straty spółek oblicza się zgodnie z art. 7 us …
… podatkowej grupy kapitałowej, z przyczyn określonych w art. 1a ust. 1110.
3. Z dochodu podatkowej grupy kapitałowej nie pokrywa się strat …
Odsyłają tu (7)
- ustawa o CIT art. 7 ust. 6a pkt 2 do art. 7a ust. 4, art. 7a ust. 5
- ustawa o CIT art. 18 ust. 1
- ustawa o CIT art. 18 ust. 1 pkt 1 do art. 7a ust. 1
- ustawa o CIT art. 18 ust. 1 pkt 7 do art. 7a ust. 1
- ustawa o CIT art. 18 ust. 1 pkt 8 do art. 7a ust. 1
- ustawa o CIT art. 18 ust. 1a do art. 7a ust. 1
- ustawa o CIT art. 24ca ust. 1 pkt 2 do art. 7a ust. 1
Odsyła do (5)
- ustawa o CIT art. 7 ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 7 ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 7a ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 7 ust. 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 7a ust. 4 odesłanie