Art. 3 ustawa o CIT

obowiązuje od 1.01.2022Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

Art. 3.

1.Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

1a.Podatnik ma zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej między innymi, gdy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej są prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły bieżące sprawy tego podatnika na podstawie w szczególności:

1)umowy, decyzji, orzeczenia sądu lub innego dokumentu regulujących założenie lub funkcjonowanie tego podatnika, lub

2)udzielonych pełnomocnictw, lub

3)powiązań w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5.

2.Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

3.Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2, uważa się w szczególności dochody (przychody) z:

1)wszelkiego rodzaju działalności prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;

2)położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;

3)papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;

4)tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw – jeżeli co najmniej 50 % wartości aktywów tej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, tego funduszu inwestycyjnego, tej instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;

4a)tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej;

5)tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia;

6)niezrealizowanych zysków, o których mowa w rozdziale 5a.

4.Wartość aktywów, o której mowa w ust. 3 pkt 4, ustala się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc uzyskania przychodu, o którym mowa w tym przepisie. W przypadku spółek będących emitentami papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym wartość aktywów może być ustalana na podstawie aktywów bilansowych ujętych w raportach okresowych publikowanych na koniec ostatniego kwartału poprzedzającego kwartał roku kalendarzowego, w którym doszło do uzyskania przychodu.

5.Za dochody (przychody), o których mowa w ust. 3 pkt 5, uważa się przychody wymienione w art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1, jeżeli nie stanowią dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 3 pkt 1–4.

Prostym językiem

Firma, która ma siedzibę lub zarząd w Polsce, płaci podatek w Polsce od wszystkich swoich dochodów, niezależnie od tego, gdzie na świecie je osiągnęła. Zarząd w Polsce oznacza, że bieżące sprawy firmy są prowadzone w Polsce w sposób zorganizowany i ciągły. Firma bez siedziby ani zarządu w Polsce płaci podatek tylko od dochodów osiągniętych w Polsce, na przykład z działalności gospodarczej, nieruchomości, papierów wartościowych notowanych na polskiej giełdzie lub ze sprzedaży udziałów w spółce, której majątek w co najmniej 50% składa się z polskich nieruchomości.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 1a ust. 2 pkt 2 definicja
umowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
art. 4a pkt 11 definicja
zagranicznym zakładzie – oznacza to:
art. 4a pkt 14 definicja
spółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 21;
art. 4a pkt 16 definicja
udziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3;
art. 4a pkt 21 definicja
spółce – oznacza to:
art. 4a pkt 22 definicja
pochodnych instrumentach finansowych – oznacza to instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c–i ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
art. 4a pkt 35 definicja
spółce nieruchomościowej – oznacza to podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym:
art. 21 ust. 1 odesłanie
Podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, przychodów:
art. 22 ust. 1 odesłanie
Podatek dochodowy od określonych w art. 7b ust. 1 pkt 1 przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskie…

Orzeczenia i interpretacje (2247)

Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 389 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1857 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Interpretacja indywidualna z 7 września 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.395.2026.2.PC
Dotyczy ustalenia następstw podatkowych po sprzedaży akcji Spółki.
Interpretacja indywidualna z 3 września 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.295.2026.3.JKU
Należności za usługę holdingu oraz pobór podatku u źródła - w sytuacji gdy Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, jest polskim rezydentem podatkowym prowadzącym działalność gospodarczą i jest powiązany ściśle kapitałowo, zarządczo i gospodarczo ze Spółką w Niemczech, a o
Interpretacja indywidualna z 1 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.309.2026.5.AJ
Skutki podatkowe planowanego podziału przez wydzielenie.
Interpretacja indywidualna z 25 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.278.2026.1.ND
Spółka zarówno w momencie składania zawiadomienia jak i w obecnej chwili spełnia wszystkie warunki do zastosowania opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek, określone w rozdziale 6b ustawy o CIT.
Interpretacja indywidualna z 19 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.415.2026.1.MN
W przypadku nabycia nieruchomości na podstawie umowy darowizny, Wnioskodawca winien zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 wykazać przychód z tytułu otrzymanych nieodpłatnie rzeczy lub praw, co stanowi przychód z tytułu otrzymanych nieodpłatnie rzeczy lub praw, Wnioskodawca może zakwalifikować w/w przychody
Interpretacja indywidualna z 4 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.222.2026.2.MW
Skutki podatkowe zbycia przez nierezydenta udziałów w polskiej spółce celowej.
Interpretacja indywidualna z 31 lipca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.311.2026.2.KW
Państwo, jako płatnik podatku u źródła od wynagrodzenia w postaci czynszu na najem (...) będą uprawnieni do zastosowania zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 3 ustawy o CIT.
Interpretacja indywidualna z 23 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.270.2026.1.AND
W związku z Połączeniem nie powstanie dla Wspólnika Spółki Przejmowanej przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, a na Spółce Przejmującej jako płatniku nie będzie spoczywać obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych
Interpretacja indywidualna z 22 lipca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.206.2026.2.MW
Po stronie Spółki Przejmującej nie powstaną żadne obowiązki płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych z uwagi na to, że w wyniku Podziału Spółka Dzielona ani akcjonariusze Spółki Dzielonej, ani wspólnik Spółki Przejmującej nie uzyskają przychodów, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 8
Interpretacja indywidualna z 22 lipca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.201.2026.2.PP
Współczynnik procentowy, o którym mowa w art. 3 ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT, powinien być obliczony jako proporcja sumy wartości nieruchomości/praw do nieruchomości położonych na terytorium Polski, posiadanych bezpośrednio przez podmiot oraz wartości nieruchomości/praw do nieruchomości położonych na t

Wszystkie (2247) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Historia zmian

6 brzmień, obecne od 1.01.2022

od 1.01.2022 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. 1a. Podatnik ma zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej między innymi, gdy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej są prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły bieżące sprawy tego podatnika na podstawie w szczególności: 1) umowy, decyzji, orzeczenia sądu lub innego dokumentu regulujących założenie lub funkcjonowanie tego podatnika, lub 2) udzielonych pełnomocnictw, lub 3) powiązań w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5. 2. Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej …

Dz.U. 2021 poz. 2105 ↗

od 1.01.2021 do 1.01.2022odtworzone z tekstu ujednoliconegopotwierdzonestały link

… instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków ~~lub~~, tytułów uczestnictwa -lub praw – jeżeli co najmniej 50 % wartości aktywów ~~takiej~~tej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, tego funduszu inwestycyjnego, tejinstytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio … Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;4a) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej; 5) tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dy …

Dz.U. 2020 poz. 2123 ↗

od 1.01.2019 do 1.01.2021z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

… niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia; 6) niezrealizowanych zysków, o których mowa w rozdziale 5a. 4. Wartość aktywów, o której mowa w ust. 3 pkt 4, ustala się na …

Dz.U. 2018 poz. 2193 ↗

od 1.01.2018 do 1.01.2019z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

… osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym ~~albo~~, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ~~w których~~ogółu praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa - jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów takiej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, funduszu inwestycyjnego, instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na … pkt 4, ustala się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc~~zbycia udziałów (akcji)~~uzyskania przychodu, o którym mowa w ~~spółce, ogółu praw i obowiązków~~tym przepisie. W przypadku spółek będących …

Dz.U. 2017 poz. 2175 ↗

od 1.01.2017 do 1.01.2018z tekstu nowelizacjipotwierdzonestały link

… od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. 2. Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.2. Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 3. Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2, uważa się w szczególności dochody (przychody) z: 1) wszelkiego rodzaju działalności prowadzonej na terytorium Rze …

Dz.U. 2016 poz. 1550 ↗

od 10.03.1992 do 1.01.2017tekst pierwotny ustawypotwierdzonestały link

tekst ogłoszony ↗

Odsyłają tu (90)

ustawa o CIT art. 4a pkt 35 lit. b do art. 3 ust. 3 pkt 4
ustawa o CIT art. 7 ust. 3 pkt 2 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 7 ust. 3 pkt 3 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 9 ust. 2a do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 9 ust. 2b do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 11n pkt 9 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 12 ust. 15 pkt 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 12 ust. 15 pkt 2 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 12 ust. 15 pkt 3 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 15 ust. 1hb do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 15 ust. 1hf do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 15 ust. 1y do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 15 ust. 1ya do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 15 ust. 4m do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 15c ust. 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 15c ust. 20 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 16g ust. 1 pkt 7 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 16g ust. 1 pkt 8 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 16o ust. 1 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 16p ust. 1 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 16p ust. 2 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 16r ust. 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 3 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 50 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 50a do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 50b do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 50c do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 50d do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 50e do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 17 ust. 10b do art. 3 ust. 4
ustawa o CIT art. 20 ust. 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 21 ust. 1 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 24a ust. 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24a ust. 2 pkt 1 (część wspólna) do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24a ust. 2 pkt 3 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. a do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. c do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 4 lit. a do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 4 lit. b do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 5 lit. a do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 5 lit. d do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24a ust. 8 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24a ust. 11 pkt 2 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24a ust. 19 pkt 2 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 24aa ust. 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24aa ust. 2 pkt 2 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24aa ust. 13 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 24ca ust. 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24ca ust. 14 pkt 6 (część wspólna) do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24ca ust. 17 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 24f ust. 3 pkt 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24f ust. 3 pkt 2 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 24f ust. 3 pkt 3 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 24f ust. 8 do art. 3 ust. 2
ustawa o CIT art. 24f ust. 11 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24m ust. 1 pkt 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24m ust. 1 pkt 2 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 24o ust. 3 do art. 3 ust. 4
ustawa o CIT art. 25 ust. 13 pkt 1 do art. 3 ust. 1
ustawa o CIT art. 26 ust. 1d do art. 3 ust. 2

Odsyła do (9)

ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 5 definicja
ustawa o CIT art. 3 ust. 2 odesłanie
ustawa o CIT art. 3 ust. 3 pkt 4 odesłanie
ustawa o CIT art. 3 ust. 3 pkt 5 odesłanie
ustawa o CIT art. 21 ust. 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 22 ust. 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 3 ust. 3 pkt 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 3 ust. 3 pkt 2 odesłanie
ustawa o CIT art. 3 ust. 3 pkt 3 odesłanie