Art. 26e ust. 7 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
7.Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:
1)w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w ust. 3a, jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców – 200 % kosztów, o których mowa w ust. 2–3a;
2)w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a – 200 % kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 1–4a i ust. 2a–3a, oraz 100 % kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 5;
3)w przypadku pozostałych podatników – 100 % kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 2–5, ust. 2a i 3, oraz 200 % kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 1a.
Prostym językiem
Przedsiębiorca z przychodami z działalności gospodarczej może odliczyć od podatku koszty poniesione na badania i rozwój (tzw. koszty kwalifikowane). Odliczenie nie może przekroczyć dochodu z tej działalności w danym roku. Koszty kwalifikowane to m.in. wynagrodzenia pracowników, materiały, sprzęt, usługi badawcze i opłaty patentowe. Jeśli odliczenie jest wyższe niż dochód, można je rozliczyć w ciągu kolejnych 6 lat.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 26e ust. 1 definicjaPodatnik uzyskujący przychody ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 odlicza od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, koszty uzyskania przychodów poniesione na działal…
- art. 26e ust. 3a odesłanieW przypadku podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego, o którym mowa w art. 17 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2022 r. poz. 2474), za k…
- art. 26e ust. 2 odesłanieZa koszty kwalifikowane uznaje się:
- art. 26e ust. 2 pkt 1 odesłanieponiesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należności określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpiecz…
- art. 26e ust. 2a odesłanieW przypadku wartości niematerialnych i prawnych w postaci kosztów prac rozwojowych, o których mowa w art. 22b ust. 2 pkt 2, za koszty kwalifikowane uznaje się dokonywane od tej wartości niematerialnej i prawnej odpisy am…
- art. 26e ust. 2 pkt 5 odesłaniekoszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:
- art. 26e ust. 2 pkt 2 odesłanienabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową;
- art. 26e ust. 3 odesłanieZa koszty kwalifikowane uznaje się także dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w…
- art. 26e ust. 2 pkt 1a odesłanieponiesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 13 pkt 8 lit. a i c, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należności określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie…
- art. 26e ust. 3b odesłanieW przypadku, o którym mowa w ust. 3a pkt 1, jeżeli tylko część budowli, budynku lub lokalu jest wykorzystywana w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, za koszty kwalifikowane uznaje się odpisy amortyzacyjne w wys…
- art. 26e ust. 3c odesłanieWysokość kosztów kwalifikowanych, o których mowa w ust. 3a, nie może przekroczyć 10 % przychodów podatnika, o którym mowa w ust. 3a, osiągniętych w roku podatkowym ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3.
- art. 26e ust. 3d odesłanieW przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifikow…
Orzeczenia i interpretacje (30)
Powołują ten przepis: 30 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.629.2026.2.AGUlga badawczo-rozwojowa.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0113-KDIPT2-3.4011.565.2026.2.KKAMożliwość uznania za koszty kwalifikowane odpisów amortyzacyjnych od wartości niematerialnych i prawnych.
- Interpretacja indywidualna z 2 kwietnia 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.58.2026.2.AKMożliwości skorzystania z ulgi na działalność B+R.
- Interpretacja indywidualna z 10 marca 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.1070.2025.2.AKMożliwość skorzystania z ulgi B+R, uznania działalności za działalność b+r oraz możliwości odliczenia poniesionych na tą działalność kosztów.
- Interpretacja indywidualna z 18 lutego 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.1052.2025.2.MTPonoszone przez Wnioskodawcę koszty, mogą stanowić koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym mogą zostać odliczone od podstawy opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 26e ww. ustawy.
- Interpretacja indywidualna z 30 grudnia 2025 r., 0114-KDIP3-1.4011.881.2025.2.AKMożliwość skorzystania z ulgi B+R, uznanie działalności za działalność b+r oraz możliwość odliczenia poniesionych na tą działalność kosztów.
- Interpretacja indywidualna z 10 października 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.658.2025.2.SJMożliwość skorzystania z ulgi B+R.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2025 r., 0115-KDIT3.4011.582.2025.3.PSMożliwość skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej oraz możliwość uwzględnienia w podstawi opodatkowania daniną solidarnościową ulgi B+R.
- Interpretacja indywidualna z 11 lipca 2025 r., 0114-KDIP3-2.4011.465.2025.3.MTOkreślenie i rozliczenie kosztów kwalifikowanych związanych z działalnością badawczo-rozwojową.
- Interpretacja indywidualna z 28 marca 2025 r., 0114-KDIP3-2.4011.23.2025.2.MTW zakresie ulgi na działalność B+R.
Wszystkie (30) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.01.2022
… 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczejustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50100 % kosztów wskazanych w ust. 2- pkt 2–5, ust. 2a i 3, natomiast w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50100 % kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 1-2–4a, ust. 2a i 3:
1) jest dokonywane zgodnie z art. 5 ust. 1 … i 108 Traktatu (Dz. Urz. UE L 187 z 26.06.2014, str. 1, z późn. zm. ) , zwanego dalej „rozporządzeniem nr 651/2014”, w formie i na … mowa w ust. 3a, odlicze …
… zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 2523m ust. 1 ipkt4;
4a) nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej … zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art.2523m ust. 1 pkt 4;
5) koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór … urzędu skarbowego właściwemu w sprawach podatku dochodowego,w terminie złożeniaprzed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatkowego, informacji, o których mowa w art. 37 ust. 5 ustawy z dnia 30 …
… w art. 10 ust. 1 pkt 3.
2. Za koszty kwalifikowane uznaje się:
1) należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1, oraz składki z tytułu tych należności określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek, jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej;
1) poniesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w … miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 13 pkt 8 lit. a i c, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należności … naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych;3) ekspertyzy, …
… zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 25;
5) koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, na:
a) przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do … Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:
1) wodniesieniu doprzypadku gdy podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej - 50% kosztów, o których mowa w ust. 2 i 3;
2) w przypadku pozostałych …
Odsyłają tu (1)
Odsyła do (29)
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3a odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 pkt 5 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 pkt 1a odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3b odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3c odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3d odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3e odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3f odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3g odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3h odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3i odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3j odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 3k odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 4 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 5 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 6 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 7 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 8 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 9 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 10 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 pkt 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 pkt 4 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26e ust. 2 pkt 4a odesłanie