Art. 109 ust. 3d ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
3d.Faktury, o których mowa w art. 106h ust. 1, ujmuje się w ewidencji, o której mowa w ust. 3, w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 22 definicjasprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
- art. 2 pkt 31 definicjafakturze – rozumie się przez to dokument w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 109 ust. 1 zasada ogólnaPodatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży…
- art. 106h ust. 1 odesłanieW przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik wraz z danymi identyfikującymi tę fakturę zostawia w dokumentacji:
- art. 109 ust. 3 odesłaniePodatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od…
Orzeczenia i interpretacje (11)
Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 9 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 20 kwietnia 2026 r., 0113-KDIPT1-3.4012.190.2026.1.ALNSposób dokumentacji świadczeń na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
- Interpretacja indywidualna z 15 kwietnia 2026 r., 0113-KDIPT1-3.4012.8.2026.3.JMObniżenie podatku należnego wynikającego z wystawionych faktur nieustrukturyzowanych do paragonów fiskalnych. Ujęcie faktur nieustrukturyzowanych do paragonów w ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług.
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 28 stycznia 2026 r., DOP7.8101.91.2025.FMLMObowiązek wykazywania w ewidencji, sporządzanej na podstawie art. 109 ust. 3 ustawy VAT, danych z faktur dokumentujących sprzedaż (nieewidencjonowaną na kasie rejestrującej) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
- Interpretacja indywidualna z 14 listopada 2025 r., 0114-KDIP1-3.4012.768.2025.1.PRMObowiązek ewidencjonowania w KSeF od 1 stycznia 2027 r. sprzedaży, o której mowa w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2025 r., 0111-KDIB3-3.4012.438.2025.3.JSUUznanie dostawy prawa użytkowania wieczystego Gruntu wraz z prawem własności Naniesień za dostawę składników majątkowych, która będzie podlegać opodatkowaniu właściwą stawką podatku; obowiązek wykazania i rozliczenia dodatkowego VAT należnego od zwiększenia/podwyższenia ex post Ceny sprzedaży oraz p
- Interpretacja indywidualna z 19 września 2024 r., 0114-KDIP1-3.4012.382.2024.1.KFWnioskodawca nie ma obowiązku wykazywania w ewidencji, sporządzanej na podstawie art. 109 ust. 3 ustawy, danych z faktur dokumentujących sprzedaż (nieewidencjonowaną na kasie rejestrującej) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, ponieważ faktur
- Interpretacja indywidualna z 19 lipca 2024 r., 0114-KDIP1-3.4012.302.2024.2.PRMWykazanie w ewidencji JPK_VAT podatku VAT należnego od każdej udokumentowanej transakcji, tj. zarówno z raportów fiskalnych, jak i wystawionych faktur w ramach procedury samofakturowania.
- Interpretacja indywidualna z 27 lipca 2023 r., 0114-KDIP1-3.4012.324.2023.1.AMAMożliwość skorygowania stawki i kwoty podatku należnego poprzez zapisy dotyczące paragonów fiskalnych z błędną stawką podatku VAT w ewidencji korekt.
- Interpretacja indywidualna z 6 maja 2022 r., 0114-KDIP1-3.4012.75.2022.2.AMAobowiązek odpowiedniego wykazywania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, zaewidencjonowanej na kasie rejestrującej i udokumentowanej fakturą, w celu sporządzenia i przesłania do urzędu skarbowego pliku JPK VAT z deklaracją podatkową
- Wyrok WSA w Poznaniu z 29 lipca 2010 r., I SA/Po 318/10
Wszystkie (11) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
16 brzmień, obecne od 1.02.2026
… tej deklaracji.
3d. Faktury, o których mowa w art. 106h ust. 1-3, ujmuje się w ewidencji, o której mowa w ust. 3, w okresie …
Art. 109.
1. Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie … sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1lubi 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na … podatkowej.
11ia. Wprowadzający produkty w opakowaniach na napojejest obowiązany prowadzić ewidencjęoraz podmiot reprezentujący są obowiązani do prowadzenia ewidencji w postaci elektronicznej zawierającązawierającej dane niezbędne do określenia wysokości zmiany podstawy opodatkowania, w tym o wprowadzonych do obrotu opakowaniach wielokrotnego użyt …
… przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej.
11ia. Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje jest obowiązany prowadzić ewidencję w postaci elektronicznej zawierającą dane niezbędne do określenia wysokości zmiany podstawy opodatkowania, w tym o wprowadzonych do obrotu opakowaniach wielokrotnego użytku, z podziałem na rodzaje tych opakowań, o ich liczbie i wartości opakowań, za które pobrano kaucję w danym roku, oraz o zwróconych opakowaniach wielokrotnego użytku, z podziałem na rodzaje opakowań, o ich liczbie i wartości opakowań, za które zwrócono kaucję w danym roku. W ewidencji uwzględnia się również dane o zwróconych odpadach opakowaniowych, z podziałem na r …
… poza terytorium Unii Europejskiej;
4) dotyczące zwrotu podatku.
11g. Członkowie grupy VAT są obowiązani prowadzić w postaci elektronicznej ewidencję czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1, zawierającą co najmniej dane dotyczące:
1) rodzaju i wartości dostaw towarów i świadczonych usług przez członka grupy VAT na rzecz innego członka tej samej grupy VAT;
2) członków grupy VAT, na rzecz których dokonano czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1;
3) dokumentów potwierdzających dokonanie czynności, o których mowa w art. 8c ust. 1.
11h. Członkowie grupy VAT są obowiązani przesyłać do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję, o której mowa w ust. 11g, za ok …
… daty nie jest możliwe – datę stwierdzenia ich zniszczenia lub braku.
11f. Podatnicy, o których mowa w art. 127 ust. 1, są obowiązani do prowadzenia, w postaci elektronicznej w systemie TAX FREE, ewidencji zawierającej dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku w systemie zwrotu podatku podróżnym, w szczególności dane:
1) dotyczące dostawy towarów i podstawy opodatkowania, kwoty podatku należnego, stawki podatku;
2) podróżnych, niezbędne do ich identyfikacji;
3) dotyczące potwierdzenia wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej;
4) dotyczące zwrotu podatku.
11ib. Ewidencja, o której mowa w ust. 11ia, jest udostępniana przez … techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatnik …
… z uwzględnieniem wartości towarów określonych w art. 10 ust. 3.
11a. PodatnicyDostawcy, o których mowa w art. 22a ust. 1 pkt 1, których towary w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, oraz podatnicy, o których mowa w art. 28k ust. 2, posiadający siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby -– stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju, są obowiązani prowadzić ewidencję, na podstawie której można określić łączną wartość świadczonych przez nich usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznychdostaw dokonywanych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających sie …
… terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji, o której mowa w ust. 3h.
3l. W zakresie nieuregulowanym w ust. 3h, 3i i 3k do kary pieniężnej stosuje się odpowiednio przepisy działu IV Ordynacji podatkowej.
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. …
… przekroczenie kwoty, o której mowa w art. 28k ust. 2 pkt 3.
11b. Podatnicy, na rzecz których są przemieszczane towary z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3a, są obowiązani prowadzić ewidencję tych towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 54a ust. 2 rozporządzenia 282/2011.
11c. Podatnicy, którzy przemieszczają towary z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3b, są obowiązani prowadzić ewidencję tych towarów zgodnie z wymogami, o których m …
… 113 ust. 1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej orazpozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać, w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotudotyczące:
1) rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korektw tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
2) kwoty podatku naliczonego obniżającejobniżającego kwotę podatku należnego, korektw tym korekty podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące i …
… zł, z uwzględnieniem wartości towarów określonych w art. 10 ust. 3.
11a. Podatnicy, o których mowa w art. 28k ust. 2, posiadający siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby - stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju są obowiązani prowadzić ewidencję, na podstawie której można określić wartość świadczonych przez nich usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Ewidencja powinna zapewnić wskazanie usługi, w związku ze świa …
… (uchylony)
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. (uchylony)
8a. Ewidencja, o której mowa w ust. 3, prowadzona jest w postaci elektronicznej przy użyciu programów komputerowych.
9. W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy są …
… sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ilub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określonedane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w art. 90,szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokośćwysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżająceobniżającej kwotę podatku należnegooraz kwotę, korekt podatku podlegającąnaliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzęduoraz, a także inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji poda …
… a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, art. 130d, art. 134 oraz art. 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do …
Art. 109.
1. Podatnicyzwolnieni, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie … wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43iust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz zwolnionychpodatników, u których sprzedaż jest zwolnionaod podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić … a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125,art. 134, oraz art. 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
3a. [brzmienie nieustalone]Podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest te …
Odsyła do (2)
- ustawa o VAT art. 106h ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 109 ust. 3 odesłanie