Art. 99 ust. 3 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
3.Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, mogą, po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, składać również:
1)mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej;
2)podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278, 340 i 620), jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4 000 000 euro, przy czym przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Prostym językiem
Większość podatników VAT musi co miesiąc składać deklarację podatkową w urzędzie skarbowym do 25. dnia następnego miesiąca. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają deklaracje kwartalnie, też do 25. dnia po kwartale. Niektórzy mali podatnicy i podatnicy opodatkowani ryczałtem od dochodów spółek mogą również składać deklaracje kwartalne, ale pod pewnymi warunkami i po pisemnym zawiadomieniu urzędu.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 20.07.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 13 definicjaurzędzie skarbowym – rozumie się przez to urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
- art. 2 pkt 22 definicjasprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
- art. 2 pkt 25 definicjamałym podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 21 ust. 1 (część wspólna) definicjapo uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną dalej „metodą kasową”; otrzymanie zapłaty w części powoduje …
- art. 99 ust. 1 zasada ogólnaPodatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2–…
- art. 99 ust. 3a wyjątek z innego przepisuPrzepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:
- art. 99 ust. 2 odesłanieMali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
- ustawa o CIT art. 28j odesłanieOpodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:
Orzeczenia i interpretacje (40)
Powołują ten przepis: 7 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 17 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 16 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 10 września 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.478.2026.1.IKPrawo i termin do odliczenia z faktur wystawionych poza KSeF.
- Interpretacja indywidualna z 10 czerwca 2026 r., 0111-KDIB3-3.4012.143.2026.2.MWPrawo do korzystania z metody kasowej
- Interpretacja indywidualna z 29 maja 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.224.2026.2.MGMa Pan prawo do skutecznego skorygowania błędu w zgłoszeniu VAT-R.
- Interpretacja indywidualna z 8 maja 2026 r., 0111-KDIB3-3.4012.107.2026.3.AWUstalenia czy w 2026 r. Spółka może stosować rozliczenie kwartalnie na podstawie art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy.
- Interpretacja indywidualna z 6 marca 2026 r., 0112-KDIL3.4012.829.2025.2.MSPrzedawnienie zobowiązania podatkowego oraz brak obowiązku zapłaty podatku od towarów i usług.
- Interpretacja indywidualna z 30 stycznia 2026 r., 0111-KDIB3-3.4012.731.2025.2.AWWydanie interpretacji indywidualnej - dotyczy ustalenia, że przemieszczenie towarów na własną rzecz stanowi nietransakcyje WDT i związane z tym obowiązki podatkowe.
- Interpretacja indywidualna z 21 stycznia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.737.2025.1.DWPrzejście na kwartalne rozliczanie VAT powoduje odroczenie obowiązku wysyłki ksiąg w formie elektronicznej do organu podatkowego do roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r.
- Interpretacja indywidualna z 31 grudnia 2025 r., 0113-KDIPT1-2.4012.996.2025.2.AMPrawo do korzystania z metody kasowej i składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne.
- Interpretacja indywidualna z 24 października 2025 r., 0113-KDIPT1-3.4012.718.2025.2.OSPrawo do składania deklaracji kwartalnych.
- Interpretacja indywidualna z 11 września 2025 r., 0112-KDIL3.4012.394.2025.2.AWPrawo do składania deklaracji kwartalnych pomimo przekroczenia limitu obrotów.
Wszystkie (40) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
13 brzmień, obecne od 1.10.2026
… określonymi w tych przepisach.
12. Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotuzwrot różnicy podatku, kwotę zwrotuzwrot podatku naliczonegolub różnicy, różnicę podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, oraz podatek naliczony do odliczenia w następnych okresach rozliczeniowych przyjmuje się w kwociewysokości wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że organ podatkowy …
… u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 albo art. 113a, oraz podmiotów wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od …
… do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
3. Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracjeDeklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, mogą, po uprzednim pisemnym zawiadomieniuzawiadomieniu na piśmienaczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego … który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, składać również:
1) mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej;
2) podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278, 340 i 620), jeżeli wartość sprzedaży (wraz …
… następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-–10, art. 130c, art. 133 i art. 133138g ust. 2.
2. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w …
… Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:
1) rejestrowanychzarejestrowanychprzez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni – przez … lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych czynnościdostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł, lub
3) którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach …
… nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł,
3) którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1;
3b. Za dostawę towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, … – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.3d. W przypadku importu towarów dokonanego na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
1) w którym dokonano tego importu – jeżeli nastąpiło to w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy dokonanie tego importu nastąp …
… oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
7c. Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 1–3, zawierają dane niezbędne do rozliczenia podatku, obliczenia jego wysokości, w tym wysokości podstawy opodatkowania, podatku należnego i podatku naliczonego, a także dane dotyczące podatnika.
8. Podatnicy wymienieni w art. 15, inni niż zarejestrowani jako … składa się wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.11c. Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 1–3, są składane zgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne, który obejmuje deklarację i …
… przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni -–przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana … lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 1315 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostawczynności bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł.,
3b. Za dostawę towarów, o których mowa w załączniku nr 1315 do ustawy, nie uznaje się dostawy towarów, o których mowa w poz. 1092tego załącznika, jeżeli:
1) dostawa ta jest dokonywana na stacjach … gdy łączna wartość dostaw towarów, o których mowa w załączniku nr1315do ustawy, bez kwoty podatku przekr …
… do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
3. PodatnicyMali podatnicy, o których mowa w ust. 1, inni niż podatnicy rozliczający się metodą kasowąktórzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, … który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa. Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu dokonuje zawiadomienia, o którym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczął wykonywanie tych czynności.
3a. Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:
1) rejestrowanych przez naczelnika ur …
… następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
11a. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 103 ust. 5a, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawie rozliczania podatku akcyzowego deklaracje o należnych kwotach podatku za okresy miesięczne, w terminie do 5. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek ich zapłaty. W przypadku, o którym mowa w art. 17a, deklarację składa płatnik.
12. Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę … nabyć i wewnątrzwspólnotowych dostaw nowych środków transportu.14c. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze ro …
… do dokonania korekty podatku odliczonego, o której mowa w art. 90a, art. 90c lub art. 91, lub
3) są obowiązani do dokonania korekty, o której mowa w art. 89a ust. 4 lub art. 89b ust. 1, lub uprawnieni do dokonania korekty, o której mowa w art. 89b ust. 4.
3) [brzmienie nieustalone]
7a. W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na …
Odsyłają tu (32)
- ustawa o VAT art. 86 ust. 11
- ustawa o VAT art. 86 ust. 13 pkt 2
- ustawa o VAT art. 87 ust. 6 pkt 4 lit. b
- ustawa o VAT art. 87 ust. 6d pkt 1
- ustawa o VAT art. 87 ust. 6e pkt 1
- ustawa o VAT art. 87 ust. 6e pkt 4 lit. a tiret drugie
- ustawa o VAT art. 96 ust. 9a pkt 2
- ustawa o VAT art. 96 ust. 9a pkt 3
- ustawa o VAT art. 96 ust. 10a
- ustawa o VAT art. 97 ust. 15
- ustawa o VAT art. 99 ust. 1
- ustawa o VAT art. 99 ust. 3a
- ustawa o VAT art. 99 ust. 3c
- ustawa o VAT art. 99 ust. 3d
- ustawa o VAT art. 99 ust. 3e
- ustawa o VAT art. 99 ust. 4
- ustawa o VAT art. 99 ust. 4a
- ustawa o VAT art. 99 ust. 4b
- ustawa o VAT art. 99 ust. 6 pkt 2 do art. 99 ust. 3 pkt 2
- ustawa o VAT art. 99 ust. 6 pkt 2 lit. a do art. 99 ust. 3 pkt 2
- ustawa o VAT art. 99 ust. 7c
- ustawa o VAT art. 99 ust. 9
- ustawa o VAT art. 99 ust. 10
- ustawa o VAT art. 99 ust. 11b
- ustawa o VAT art. 99 ust. 11c
- ustawa o VAT art. 99 ust. 13b
- ustawa o VAT art. 103 ust. 2
- ustawa o VAT art. 103 ust. 4
- ustawa o VAT art. 109 ust. 3c
- ustawa o CIT art. 18ef ust. 2 pkt 2
- ustawa o PIT art. 26hd ust. 2 pkt 2
- rozporządzenie w sprawie przedłużenia niektórych terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego w związku z powodzią we wrześniu 2024 r. § 8 pkt 2 lit. a
Odsyła do (2)
- ustawa o VAT art. 99 ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28j odesłanie