Art. 18d ust. 4 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
4.Koszty kwalifikowane ponoszone w ramach badań podstawowych podlegają odliczeniu wyłącznie pod warunkiem, że badania te są prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z podmiotem, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 i 4–8 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
Prostym językiem
Podatnik CIT (z wyłączeniem dochodów z zysków kapitałowych) może odliczyć od dochodu koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane kosztami kwalifikowanymi. Odliczenie nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym. Kosztami kwalifikowanymi są m.in. wynagrodzenia pracowników wraz ze składkami ZUS (w proporcji do czasu pracy na B+R), materiały, sprzęt specjalistyczny, usługi badawcze od uczelni i instytutów, a także koszty patentów. Nie odlicza się kosztów, które zostały podatnikowi zwrócone lub odliczone od innego podatku; w razie późniejszego zwrotu trzeba zwiększyć podstawę opodatkowania.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 2 pkt 2 definicjaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
- art. 18d ust. 1 definicjaPodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej…
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 1 odesłanieuczelnie;
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 2 odesłaniefederacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki, zwane dalej „federacjami”;
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 4 odesłanieinstytuty naukowe PAN, działające na podstawie ustawy, o której mowa w pkt 3, zwane dalej „instytutami PAN”;
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 5 odesłanieinstytuty badawcze, działające na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych (Dz. U. z 2024 r. poz. 534);
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6 odesłaniemiędzynarodowe instytuty naukowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw działające na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwane dalej „instytutami międzynarodowymi”;
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6a odesłanieCentrum Łukasiewicz, działające na podstawie ustawy z dnia 21 lutego 2019 r. o Sieci Badawczej Łukasiewicz (Dz. U. z 2024 r. poz. 925 i 1089);
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6b odesłanieinstytuty działające w ramach Sieci Badawczej Łukasiewicz, zwane dalej „instytutami Sieci Łukasiewicz”;
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6c odesłanieCentrum Medycznego Kształcenia Podyplomowego, działające na podstawie ustawy z dnia 13 września 2018 r. o Centrum Medycznego Kształcenia Podyplomowego (Dz. U. z 2024 r. poz. 570 i 1897), zwane dalej „CMKP”;
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 7 odesłaniePolska Akademia Umiejętności, zwana dalej „PAU”;
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 8 odesłanieinne podmioty prowadzące głównie działalność naukową w sposób samodzielny i ciągły.
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.01.2022
… małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczejustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50100 % kosztów wskazanych w ust. 2- pkt 2–5, ust. 2a i 3, natomiast w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50100 % kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 1-2–4a, ust. 2a i 3:
1) jest dokonywane zgodnie z art. 5 ust. 1 … i 108 Traktatu (Dz. Urz. UE L 187 z 26.06.2014, str. 1, z późn. zm. ) , zwanego dalej „rozporządzeniem nr 651/2014”, w formie i na … mowa w ust. 3a, odliczenie:
1) kosztów wskazanych w ust. …
… zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 1111a ust. 1 ipkt4;
4a) nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej … zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art.1111a ust. 1 ipkt 4;
5) koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na …
Art. 18d.
1. OdPodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, odlicza się koszty uzyskania przychodów poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej „kosztami kwalifikowanymi”. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.
2. Za koszty kwalifikowane uznaje się:
1) poniesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych nal …
… podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4;
5) koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, na:
a) przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,
b) prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do …
Odsyła do (10)
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 2 odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 4 odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 5 odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6 odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6a odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6b odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6c odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 7 odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 8 odesłanie