Art. 24d ust. 9a ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
9a.Od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć koszty kwalifikowane określone w art. 18d ust. 2–3b, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa, przy czym przepisy art. 18d ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c–9 stosuje się odpowiednio.
Prostym językiem
Podatnik CIT płaci 5% podatku od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, takich jak patent, wzór użytkowy czy autorskie prawo do programu komputerowego. Dochód ten musi pochodzić z praw wytworzonych, rozwiniętych lub ulepszonych przez podatnika w ramach działalności badawczo-rozwojowej. Podstawę opodatkowania stanowi suma takich dochodów w roku podatkowym, a wysokość kwalifikowanego dochodu oblicza się według wzoru uwzględniającego koszty działalności badawczo-rozwojowej. Podatnik wykazuje ten dochód w zeznaniu rocznym.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 18d ust. 1 definicjaPodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej…
- art. 24d ust. 1 zasada ogólnaPodatek od osiągniętego przez podatnika kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5 % podstawy opodatkowania.
- art. 18d ust. 3c stosowanieWysokość kosztów kwalifikowanych, o których mowa w ust. 3a, nie może przekroczyć 10 % przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych podatnika, o którym mowa w ust. 3a, osiągniętych w roku podatkowym.
- art. 18d ust. 3d stosowanieW przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifiko…
- art. 18d ust. 3e stosowanieW przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, odliczenie:
- art. 18d ust. 3f stosowanieW przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, kwota, o którą został pomniejszony w roku podatkowym podatek dochodowy z tytułu odliczenia:
- art. 18d ust. 3g stosowanieIntensywność pomocy publicznej nie może przekroczyć wartości określonych w:
- art. 18d ust. 3h stosowaniePodatnik, o którym mowa w ust. 3a, nie może dokonywać odliczeń, o których mowa w ust. 3d, w przypadku gdy:
- art. 18d ust. 3i stosowaniePodatnik, o którym mowa w ust. 3a, korzystający z odliczenia, o którym mowa w ust. 1, stanowiącego pomoc publiczną, jest obowiązany do przedstawienia naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach podatku dochodowe…
- art. 18d ust. 3j stosowanieOdliczenie, o którym mowa w ust. 3d, jest dokonywane w okresie stosowania rozporządzenia nr 651/2014.
- art. 18d ust. 3k stosowanieDo kosztów kwalifikowanych stanowiących odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przepisu art. 16 ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.
- art. 18d ust. 4 stosowanieKoszty kwalifikowane ponoszone w ramach badań podstawowych podlegają odliczeniu wyłącznie pod warunkiem, że badania te są prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z podmiotem, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2…
Orzeczenia i interpretacje (22)
Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 20 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 7 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.185.2026.2.PKWprawdzie możliwość skorzystania z ulgi IP Box istnieje również w sytuacji, gdy podatnik dokona zakupu kwalifikowanych praw własności intelektualnej, jednak pod warunkiem, że następnie dokona on rozwoju lub ulepszenia nabytego prawa - a co nie ma miejsca w analizowanej sprawie, gdyż rozwoju lub ulep
- Interpretacja indywidualna z 26 marca 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.802.2025.2.JKUSkoro Wnioskodawca skomercjalizował wytworzone i rozwinięte przez Spółkę kwalifikowane prawo własności intelektualnej w postaci Oprogramowania poprzez sprzedaż tj. zgodnie z art. 24d ust. 7 pkt 2 ustawy o CIT, to nie może świadczonych uprzednio usług rozwoju tego Oprogramowania na rzecz Kontrahenta
- Interpretacja indywidualna z 20 sierpnia 2025 r., 0111-KDIB1-3.4010.364.2025.2.JKUW zakresie ulgi IP Box (autorskie prawo do programu komputerowego, wskaźnik nexus, symultaniczne stosowanie).
- Interpretacja indywidualna z 28 maja 2025 r., 0111-KDIB1-3.4010.74.2025.2.JKUWydatki na najem, wyposażenie, utrzymanie biura i media nie mogą stanowić kosztów bezpośrednio związanych z wytworzeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, dlatego też nie stanowią kosztów, o których mowa w art. 24d ust. 4 ustawy o CIT, z uwagi na wyłączenie zawarte w art. 24d ust. 5 us
- Interpretacja indywidualna z 16 kwietnia 2025 r., 0111-KDIB1-3.4010.3.2025.2.JKUW zakresie ulgi badawczo-rozwojowej, preferencji IP Box oraz podziału kosztów.
- Interpretacja indywidualna z 7 marca 2025 r., 0111-KDIB1-3.4010.735.2024.3.ANSkorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT, w związku z tworzonym oprogramowaniem oraz możliwość odliczenia odpisów amortyzacyjnych od specjalistycznego sprzętu IT, wykorzystywanego w działalności badawczo-rozwojowej, jako kosztu kwalifikowanego, o którym
- Interpretacja indywidualna z 12 listopada 2024 r., 0111-KDIB1-3.4010.463.2024.2.JKUCzy Spółka ma prawo do ulgi IP BOX, a jeśli tak, to od kiedy Spółce przysługuje to prawo oraz czy rozliczając ulgę IP BOX Spółka może odliczyć od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2-3b UPDOP, poniesione przez Spółkę przed 1
- Interpretacja indywidualna z 1 sierpnia 2024 r., 0114-KDIP2-1.4010.273.2024.2.AZPreferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP BOX).
- Interpretacja indywidualna z 10 maja 2024 r., 0114-KDIP2-1.4010.126.2024.2.AZPreferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP BOX) w podatku od osób prawnych.
- Interpretacja indywidualna z 3 kwietnia 2024 r., 0111-KDIB1-1.4010.95.2022.10.BKUstalenie czy można stosować ulgę B+R w powiązaniu z preferencją IP Box, w taki sposób, że wydatki z tytułu prac badawczo-rozwojowych zostaną wykazane przez Wnioskodawcę jako koszty uzyskania przychodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z których dochody są opodatkowane preferencyjną
Wszystkie (22) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.01.2022
… Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepisprzepisy art. 11c i art. 11dstosuje się odpowiednio.
9. W przypadku gdy nie jest możliwe … zostało wykorzystane kwalifikowane prawo własności intelektualnej.9a. Od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć koszty kwalifikowane określone w art. 18d ust. 2–3b, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa, przy czym przepisy art. 18d ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c–9 stosuje się odpowiednio.
10. O wysokość straty z kwalifikowanych praw własności intelektualnej …
… jest osiągnięty przez podatnika w roku podatkowym dochód (strata) ustalony zgodnie z art. 7 ust. 2:
1) z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która … w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
8. Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepis art. 11c stosuje się …
Odsyłają tu (2)
Odsyła do (22)
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 1 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3c stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2a odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3a odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3b odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3d stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3e stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3f stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3g stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3h stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3i stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3j stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3k stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 4 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 5 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 5a stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 6 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 7 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 8 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 9 stosowanie