Art. 18f ust. 1 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
1.Podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z art. 18 lub art. 24d ust. 3 oraz po uprzednim odliczeniu kwot określonych w art. 18d, art. 18db, art. 18ea–18eg i art. 38eb:
1)może być zmniejszona o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, która nie została uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie;
2)podlega zwiększeniu o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania do zapłaty świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostało uregulowane, przy czym zwiększenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie.
Prostym językiem
Przepis dotyczy podatników CIT, którzy mają niezapłacone faktury (wierzytelności) lub sami nie zapłacili zobowiązań z transakcji handlowych. Jeśli minęło 90 dni od terminu zapłaty, mogą w zeznaniu rocznym pomniejszyć podstawę opodatkowania o wartość nieuregulowanej wierzytelności, ale muszą też powiększyć podstawę o wartość własnego niezapłaconego zobowiązania. Wyjątki: przepis nie ma zastosowania do transakcji między podmiotami powiązanymi, a także gdy dłużnik jest w restrukturyzacji, upadłości lub likwidacji, albo gdy od wystawienia faktury minęły 2 lata.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 2 pkt 2 definicjaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
- art. 4a pkt 34 definicjaustawie o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom – oznacza to ustawę z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1790);
- art. 18f ust. 18 wyjątek z innego przepisuPrzepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do transakcji handlowych dokonywanych między podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4.
- art. 18 odesłaniePodstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24aa, art. 24b, art. 24ca, art. 24d, art. 24f i art. 28h, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a, po odliczeniu:
- art. 24d ust. 3 odesłaniePodstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym.
- art. 18d odesłaniePodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej…
- art. 18db odesłaniePodatnik będący płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych, który poniósł za rok podatkowy stratę albo osiągnął dochód niższy od kwoty przysługującego…
- art. 18ea odesłaniePodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 30 % sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia n…
- art. 38eb odesłaniePodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 50 % kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkow…
- art. 18eb odesłaniePodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży pro…
- art. 18ec odesłaniePodatnik będący przedsiębiorcą, uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych, odlicza od podstawy opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 18 kwoty wydatków na nabycie udziałów (akcji) w spółce posiadające…
- art. 18ed odesłaniePodstawa opodatkowania ustalona zgodnie z art. 18, po uprzednim odliczeniu kwot określonych w art. 18d i 18ea–18ec, może być pomniejszona o kwotę stanowiącą:
Orzeczenia i interpretacje (21)
Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 20 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.382.2026.1.EKBUlga na złe długi. Dłużnicy dokonują zwiększenia podstawy opodatkowania o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania, które nie zostało uregulowane. Należy zauważyć, że wierzyciel z tego mechanizmu może skorzystać, natomiast dłużnik jest do tego zobowiązany.
- Interpretacja indywidualna z 22 kwietnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.65.2026.1.ZKGmina jako dłużnik nie spełnia wymogu o którym mowa w art. 18f ust. 10 pkt 3 ustawy o CIT, w związku z czym Wnioskodawca nie może skorzystać z ulgi na złe długi.
- Interpretacja indywidualna z 27 marca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.35.2026.1.EDSkorygowanie "in minus" przez wierzyciela nieopłaconej faktury, jeśli wynikające z niej zobowiązanie zostało już uwzględnione poprzez modyfikacje podstawy opodatkowania u dłużnika, przy zastosowaniu art. 18f ustawy o CIT.
- Interpretacja indywidualna z 23 lutego 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.563.2025.2.AJUlga na złe długi.
- Interpretacja indywidualna z 16 grudnia 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.491.2025.2.PKSpółdzielnia będzie musiała zwiększyć podstawę opodatkowania w związku z zadłużeniem wobec miasta (art. 18f).
- Interpretacja indywidualna z 1 grudnia 2025 r., 0111-KDIB1-3.4010.143.2021.14.JKUTransakcję sekurytyzacyjna (dalej: „Sekurytyzacja”) w odniesieniu do wierzytelności wynikających z umów leasingu (dalej: „Umowy Leasingu”) zawartych przez Spółkę, jako finansującego, z korzystającymi (dalej: „Leasingobiorcy”) i stanowiących roszczenia w stosunku do Leasingobiorców przede wszystkim o
- Interpretacja indywidualna z 31 października 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.459.2025.1.BSSkutki podatkowe transakcji sekurytyzacji.
- Interpretacja indywidualna z 1 października 2025 r., 0111-KDIB1-2.4010.391.2025.1.BDSkutki podatkowe braku wystawienia przez kontrahenta faktury dokumentującej dostawę (…) - zaliczenie do KUP na podstawie art. 15 ust. 1 oraz art. 15 ust. 4e ustawy o CIT, art. 18f ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT oraz rozpoznania przychodu z tytułu przedawnionych zobowiązań na podstawie art. 12 ust. 1 pkt
- Interpretacja indywidualna z 6 czerwca 2025 r., 0111-KDIB1-3.4010.105.2025.3.PCSkutki podatkowe transakcji sekurytyzacji.
- Interpretacja indywidualna z 14 lutego 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.630.2024.2.SPUstalenie momentu powstania przychodu z tytułu naliczenia kary umownej za wypowiedzenie umowy o świadczenie usług zawartej na czas określony oraz sposobu dokonania ewentualnej korekty w przychodach i podstawie opodatkowania.
Wszystkie (21) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 12.11.2024
Art. 18f.
Podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z art. 18 lub art. 24d ust. 3 oraz po uprzednim odliczeniu kwot określonych w art. 18d, art. 18db, art. 18ea-18ef i art. 38eb:
1. Podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z art. 18 lub art. 24d ust. 3 oraz po uprzednim odliczeniu kwot określonych w art. 18d, art. 18db, art. 18ea–18eg i art. 38eb:
1) może być zmniejszona o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, która nie została uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia …
… kwot określonych w art. 18d, art. 18db, art. 18ea-18ef i art. 38eb:
1a. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody opodatkowane różnymi stawkami, zwiększeń i zmniejszeń, o których mowa w ust. 1, dokonuje się od każdej podstawy opodatkowania w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają dochody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie dochodów.
2. Jeżeli podatnik poniósł stratę, o której mowa w art. 7 ust. 2ze źródła, z którąktórym związana jest transakcja handlowa w rozumieniu art. 4 pkt 1ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, kwota straty:
1) … między podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4.19. Podatnicy dokonujący zwiększenia lub zmniejszenia, o których m …
Art. 18f.
1. Podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z art. 18 lub art. 24d ust. 3 oraz po uprzednim odliczeniu kwot określonych w art. 18d:
1) może być zmniejszona o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, która nie została uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie;
2) podlega zwiększeniu o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania do zapłaty świadczenia pieniężnego w rozumien …
Odsyłają tu (21)
- ustawa o CIT art. 18f ust. 1a
- ustawa o CIT art. 18f ust. 3 do art. 18f ust. 1 pkt 1
- ustawa o CIT art. 18f ust. 4 do art. 18f ust. 1 pkt 2
- ustawa o CIT art. 18f ust. 5 do art. 18f ust. 1 pkt 1
- ustawa o CIT art. 18f ust. 6 do art. 18f ust. 1 pkt 2
- ustawa o CIT art. 18f ust. 7 do art. 18f ust. 1 pkt 1
- ustawa o CIT art. 18f ust. 8 do art. 18f ust. 1 pkt 2
- ustawa o CIT art. 18f ust. 9
- ustawa o CIT art. 18f ust. 10
- ustawa o CIT art. 18f ust. 11
- ustawa o CIT art. 18f ust. 12 do art. 18f ust. 1 pkt 1
- ustawa o CIT art. 18f ust. 13
- ustawa o CIT art. 18f ust. 14
- ustawa o CIT art. 18f ust. 15
- ustawa o CIT art. 18f ust. 16
- ustawa o CIT art. 18f ust. 17
- ustawa o CIT art. 18f ust. 18
- ustawa o CIT art. 38i ust. 1 do art. 18f ust. 1 pkt 2
- ustawa o CIT art. 38i ust. 5 do art. 18f ust. 1 pkt 2
- ustawa o CIT art. 38o ust. 1 do art. 18f ust. 1 pkt 1
- ustawa o CIT art. 38o ust. 1a do art. 18f ust. 1 pkt 1
Odsyła do (13)
- ustawa o CIT art. 18 odesłanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d odesłanie
- ustawa o CIT art. 18db odesłanie
- ustawa o CIT art. 18ea odesłanie
- ustawa o CIT art. 38eb odesłanie
- art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom definicja
- ustawa o CIT art. 18eb odesłanie
- ustawa o CIT art. 18ec odesłanie
- ustawa o CIT art. 18ed odesłanie
- ustawa o CIT art. 18ee odesłanie
- ustawa o CIT art. 18ef odesłanie
- ustawa o CIT art. 18eg odesłanie