Art. 1a ust. 10a ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
10a.W przypadku, o którym mowa w ust. 10, spółki tworzące uprzednio podatkową grupę kapitałową są obowiązane w terminie 3 miesięcy od dnia utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika rozliczyć podatek dochodowy za okres od drugiego roku podatkowego poprzedzającego dzień utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika, liczonego od początku roku podatkowego, w którym to zdarzenie wystąpiło, oraz za okres od początku roku, w którym nastąpiła utrata przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika, do dnia utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika – przyjmując, że podatkowa grupa kapitałowa w tych okresach nie istniała. Rozliczenia podatku dochodowego dokonuje odrębnie każda z tych spółek, obliczając należne zaliczki na podatek dochodowy oraz należny podatek za poszczególne lata podatkowe od dochodu ustalonego zgodnie z art. 7 ust. 1–3, odpowiednio za poszczególne miesiące i lata, w których podatek był rozliczany przez spółkę dominującą.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 1 definicjaPodatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi grupami kapitałowymi”.
- art. 1a ust. 2 pkt 1 lit. b definicjajedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, posiada bezpośredni 75 % udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych spółek, zwanych dalej „spółkami zależnymi”, która na podstawie prz…
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 1a ust. 10 odesłanieW przypadku gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią zmiany w stanie faktycznym lub w stanie prawnym skutkujące naruszeniem warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego, dzień poprzedz…
- art. 7 ust. 1 odesłaniePrzedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów. W przypadkach, o których mowa w art. 21, art. 22…
- art. 7 ust. 2 odesłanieDochodem ze źródła przychodów, z zastrzeżeniem art. 11c, art. 11i, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d i art. 24f, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągni…
- art. 7 ust. 3 odesłaniePrzy ustalaniu dochodu, o którym mowa w ust. 1, stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się:
Orzeczenia i interpretacje (13)
Powołują ten przepis: 9 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 4 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 26 marca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.37.2026.1.MFDotyczy ustalenia, czy skrócenie okresu trwania Umowy PGK poprzez zawarcie do niej aneksu w formie aktu notarialnego zgłoszonego do naczelnika właściwego urzędu skarbowego będzie skutkowało wygaśnięciem statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych dla PGK w ostatnim dniu skróconego okresu
- Interpretacja indywidualna z 20 czerwca 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.212.2024.1.INUstalenie, czy skrócenie okresu trwania Umowy PGK przez spółki tworzące PGK „A”, w drodze aneksu zawartego w formie aktu notarialnego, zgłoszone do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, będzie skutkowało wygaśnięciem statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych dla PGK „A” w ostatnim dn
- Wyrok WSA w Warszawie z 5 grudnia 2023 r., III SA/Wa 2036/23
- Interpretacja indywidualna z 14 lipca 2023 r., 0114-KDIP2-1.4010.278.2023.1.JFZawarcie aneksu do umowy PGK, skracającego okres trwania PGK, jednak z zachowaniem 3-letniego minimalnego okresu trwania PGK, należy rozpatrywać jedynie jako wcześniejsze zakończenie funkcjonowania PGK, tj. wraz z upływem okresu obowiązywania umowy PGK.
- Wyrok WSA w Łodzi z 22 marca 2023 r., I SA/Łd 44/23
- Interpretacja indywidualna z 22 listopada 2022 r., 0111-KDIB1-2.4010.598.2022.1.AK1. Czy w przypadku rozwiązania Umowy o utworzeniu PGK poprzez zgodne oświadczenie stron złożone w formie pisemnej w okresie istnienia PGK (tj. po rozpoczęciu pierwszego roku podatkowego PGK) nie znajdzie zastosowania ograniczenie przewidziane w art. 1a ust. 13 ustawy o CIT, wobec czego Spółki wchodz
- Wyrok WSA w Warszawie z 29 listopada 2021 r., III SA/Wa 900/21
- Wyrok NSA z 9 lipca 2021 r., II FSK 524/19
- Wyrok NSA z 9 lipca 2021 r., II FSK 140/19
- Wyrok WSA we Wrocławiu z 9 października 2018 r., I SA/Wr 676/18
Wszystkie (13) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
14 brzmień, obecne od 1.01.2026
… ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw.
b) w przypadku dokonania transakcji kontrolowanej w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 6 z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4, niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej, nie ustalają lub nie narzucają warunków różniących się od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3;
b) (uchylona)
4) (uchylony)
2a. Warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. d uważa się …
… o którym mowa w ust. 2b, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższynieniższy niż 500250 000 zł,
b) jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, posiada bezpośredni 75 % udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego … nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji,
c)spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych spółek tworzących tę grupę,(uchylona)d) w spółkach tych nie występują zaległości we wpłatach podatków … została zawarta przez spółkę dominującą i spółki zależne, w formieaktu notarialnegopisemnej, na okres co najmniej 3 lat podatkowych,
b) została zarejestrowana … spółki tworzące tę grupę spełniają warunki wy …
… podatnikiem, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
1) podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli:podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z …
… na podstawie odrębnych ustaw,
b) w przypadku dokonania transakcji, o których mowakontrolowanej w rozumieniu art. 9a11a ust. 1d,1 pkt 6 z podmiotami, o których mowapowiązanymi w rozumieniu art. 1111a ust. 1 pkt 4, niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej, nie ustalają … warunków różniących się od warunków, które ustaliłyby między sobąniezależne podmiotypodmioty niepowiązane w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3;
4) podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy … z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy.15. Informacje o zarejestrowaniu i wykreśleniu podatkowej grupy kapitałowej podlegają ogłoszeniu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.15. (uchylo …
… mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli:podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, proste spółki akcyjnelub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej … w ust. 2b, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż1 000500 000 zł,
b) jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, posiada bezpośredni 9575% udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego … we wpłatach podatków stanowiących dochód budżetu państwa;
2)spółka dominującaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej …
… przeciętny kapitał zakładowy, określony w sposób, o którym mowa w art. 16 ust. 72b, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż 1 000 000 … zobowiązania, ureguluje tę zaległość wraz z należnymi odsetkami.2b. Wartość kapitału zakładowego, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a, określa się bez uwzględnienia tej części tego kapitału, jaka nie została na ten kapitał faktycznie przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek (kredytów) oraz z tytułu odsetek od tych pożyczek (kredytów), przysługującymi udziałowcom (akcjonariuszom) wobec tej spółki, a także wartościami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z ar …
… dominującą”, posiada bezpośredni 95% udział w kapitale zakładowym (akcyjnym) lub w tej części kapitału zakładowego (akcyjnego) pozostałych spółek, zwanych dalej „spółkami zależnymi”, która na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowychnie została nieodpłatnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta … tę grupę spełniają warunki wymienione w pkt 1 lit. a-c, a ponadto:a) nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw lub zwolnień od podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z …
… i umowa ta, zwana dalej „umową”, została zarejestrowana przez urząd skarbowynaczelnika urzędu skarbowego;
3) po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworzące tę … podlega zgłoszeniu przez spółkę, wskazaną zgodnie z ust. 3 pkt 4,w urzędzie skarbowym właściwym dlado właściwego według jej siedziby naczelnika urzędu skarbowego, co najmniej na 3 miesiące przed rozpoczęciem roku podatkowego przyjętego przez podatkową grupę kapitałową. UrządOrgan ten jest urzędem właściwymwłaściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy kapitałowej.
5. Urząd skarbowyNaczelnik urzędu skarbowego dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie urząd skarbowynaczelni …
… Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli:
a) przeciętny kapitał zakładowy (akcyjny), określony w sposób, o którym mowa w art. 16 ust. 7, przypadający na … podatkową grupę kapitałową oraz wysokość ich kapitału zakładowego (akcyjnego),;
2) informację o udziałowcach (akcjonariuszach) i wysokości ich udziału w kapitale zakładowym (akcyjnym)w spółce dominującej i w spółkach zależnych tworzących podatkową … kapitałową, posiadających co najmniej 5% udziałów (akcji) tych spółek,;3) określenie czasu trwania umowy;
4) wskazanie spółki … w ust. 4, wszelkie zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym(akcyjnym) spółek tworzących podatkową grupę kapitałową - w terminie 30 dni od …
… kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi grupami kapitałowymi”.
2. Podatkowa grupa kapitałowa może być podatnikiem, gdy spełnione są łącznie następujące warunki:
1) podatkową grupę kapitałową tworzą wyłącznie:
a) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli kapitał zakładowy (akcyjny) każdej ze spółek wynosi co najmniej 1 000 000 zł lub jeżeli suma kapitałów zakładowych (akcyjnych) wszystkich spółek powoduje, że przeciętny kapitał zakładowy (akcyjny) przypadający na każdą z tych spółek jest nie niższy niż 1 000 000 zł,
b) jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, która posiada bezpośredni udział wynoszący 1 …
… Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli kapitał zakładowy (akcyjny) poszczególnychkażdej ze spółek wynosi co najmniej 1 000 000 zł lub jeżeli suma kapitałów …
… nie mają zaległych zobowiązań, do których stosuje się przepisy o zobowiązaniach podatkowychOrdynacji podatkowej,
d) mają opłacony w pełnej wysokości kapitał akcyjny,
e) mają … zaistnienie okoliczności, o których mowa w art. 11, z osobami lubpodmiotamiprzedsiębiorcami nie wchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej,
4) spółka …
Odsyłają tu (3)
Odsyła do (4)
- ustawa o CIT art. 1a ust. 10 odesłanie
- ustawa o CIT art. 7 ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 7 ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 7 ust. 3 odesłanie