Art. 1a ust. 10c ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
10c.W przypadku obowiązku dokonania rozliczenia, o którym mowa w ust. 10a:
1)kwoty zaliczek i podatku za poszczególne okresy rozliczeniowe, wpłacone przez podatkową grupę kapitałową za okres, o którym mowa w ust. 10a, zalicza się, proporcjonalnie do dochodów poszczególnych spółek, na poczet ich należnych zaliczek i należnego podatku;
2)jeżeli należne zaliczki lub należny podatek dochodowy od poszczególnych spółek, obliczone zgodnie z pkt 1, będą wyższe niż przypadające na daną spółkę zaliczki lub podatek, które zostały wpłacone przez podatkową grupę kapitałową, powstała różnica stanowi zaległość podatkową, od której pobiera się odsetki za zwłokę liczone od dnia, do którego powinna nastąpić płatność zaliczki lub podatku za poszczególne okresy rozliczeniowe.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 1 definicjaPodatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi grupami kapitałowymi”.
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 1a ust. 10a odesłanieW przypadku, o którym mowa w ust. 10, spółki tworzące uprzednio podatkową grupę kapitałową są obowiązane w terminie 3 miesięcy od dnia utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika rozliczyć podatek dochodowy…
Orzeczenia i interpretacje (5)
Powołują ten przepis: 1 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 4 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 26 marca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.37.2026.1.MFDotyczy ustalenia, czy skrócenie okresu trwania Umowy PGK poprzez zawarcie do niej aneksu w formie aktu notarialnego zgłoszonego do naczelnika właściwego urzędu skarbowego będzie skutkowało wygaśnięciem statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych dla PGK w ostatnim dniu skróconego okresu
- Interpretacja indywidualna z 20 czerwca 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.212.2024.1.INUstalenie, czy skrócenie okresu trwania Umowy PGK przez spółki tworzące PGK „A”, w drodze aneksu zawartego w formie aktu notarialnego, zgłoszone do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, będzie skutkowało wygaśnięciem statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych dla PGK „A” w ostatnim dn
- Interpretacja indywidualna z 22 lutego 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.625.2023.2.RKJak wynika z obowiązujących przepisów, to fakt zaistnienia okoliczności faktycznych lub prawnych powoduje utratę statusu podatnika przez PGK, a nie zakładana przesłanka stwierdzenia okoliczności skutkujących utratą statusu podatnika. Dzień poprzedzający dzień naruszenia któregokolwiek z warunków two
- Interpretacja indywidualna z 22 listopada 2022 r., 0111-KDIB1-2.4010.598.2022.1.AK1. Czy w przypadku rozwiązania Umowy o utworzeniu PGK poprzez zgodne oświadczenie stron złożone w formie pisemnej w okresie istnienia PGK (tj. po rozpoczęciu pierwszego roku podatkowego PGK) nie znajdzie zastosowania ograniczenie przewidziane w art. 1a ust. 13 ustawy o CIT, wobec czego Spółki wchodz
- Wyrok WSA w Warszawie z 29 listopada 2021 r., III SA/Wa 900/21
Wszystkie (5) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
14 brzmień, obecne od 1.01.2026
… ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw.
b) w przypadku dokonania transakcji kontrolowanej w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 6 z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4, niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej, nie ustalają lub nie narzucają warunków różniących się od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3;
b) (uchylona)
4) (uchylony)
2a. Warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. d uważa się …
… o którym mowa w ust. 2b, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższynieniższy niż 500250 000 zł,
b) jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, posiada bezpośredni 75 % udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego … nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji,
c)spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych spółek tworzących tę grupę,(uchylona)d) w spółkach tych nie występują zaległości we wpłatach podatków … została zawarta przez spółkę dominującą i spółki zależne, w formieaktu notarialnegopisemnej, na okres co najmniej 3 lat podatkowych,
b) została zarejestrowana … spółki tworzące tę grupę spełniają warunki wy …
… podatnikiem, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
1) podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli:podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z …
… na podstawie odrębnych ustaw,
b) w przypadku dokonania transakcji, o których mowakontrolowanej w rozumieniu art. 9a11a ust. 1d,1 pkt 6 z podmiotami, o których mowapowiązanymi w rozumieniu art. 1111a ust. 1 pkt 4, niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej, nie ustalają … warunków różniących się od warunków, które ustaliłyby między sobąniezależne podmiotypodmioty niepowiązane w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3;
4) podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy … z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy.15. Informacje o zarejestrowaniu i wykreśleniu podatkowej grupy kapitałowej podlegają ogłoszeniu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.15. (uchylo …
… mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli:podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, proste spółki akcyjnelub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej … w ust. 2b, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż1 000500 000 zł,
b) jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, posiada bezpośredni 9575% udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego … we wpłatach podatków stanowiących dochód budżetu państwa;
2)spółka dominującaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej …
… przeciętny kapitał zakładowy, określony w sposób, o którym mowa w art. 16 ust. 72b, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż 1 000 000 … zobowiązania, ureguluje tę zaległość wraz z należnymi odsetkami.2b. Wartość kapitału zakładowego, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a, określa się bez uwzględnienia tej części tego kapitału, jaka nie została na ten kapitał faktycznie przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek (kredytów) oraz z tytułu odsetek od tych pożyczek (kredytów), przysługującymi udziałowcom (akcjonariuszom) wobec tej spółki, a także wartościami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z ar …
… dominującą”, posiada bezpośredni 95% udział w kapitale zakładowym (akcyjnym) lub w tej części kapitału zakładowego (akcyjnego) pozostałych spółek, zwanych dalej „spółkami zależnymi”, która na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowychnie została nieodpłatnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta … tę grupę spełniają warunki wymienione w pkt 1 lit. a-c, a ponadto:a) nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw lub zwolnień od podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z …
… i umowa ta, zwana dalej „umową”, została zarejestrowana przez urząd skarbowynaczelnika urzędu skarbowego;
3) po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworzące tę … podlega zgłoszeniu przez spółkę, wskazaną zgodnie z ust. 3 pkt 4,w urzędzie skarbowym właściwym dlado właściwego według jej siedziby naczelnika urzędu skarbowego, co najmniej na 3 miesiące przed rozpoczęciem roku podatkowego przyjętego przez podatkową grupę kapitałową. UrządOrgan ten jest urzędem właściwymwłaściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy kapitałowej.
5. Urząd skarbowyNaczelnik urzędu skarbowego dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie urząd skarbowynaczelni …
… Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli:
a) przeciętny kapitał zakładowy (akcyjny), określony w sposób, o którym mowa w art. 16 ust. 7, przypadający na … podatkową grupę kapitałową oraz wysokość ich kapitału zakładowego (akcyjnego),;
2) informację o udziałowcach (akcjonariuszach) i wysokości ich udziału w kapitale zakładowym (akcyjnym)w spółce dominującej i w spółkach zależnych tworzących podatkową … kapitałową, posiadających co najmniej 5% udziałów (akcji) tych spółek,;3) określenie czasu trwania umowy;
4) wskazanie spółki … w ust. 4, wszelkie zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym(akcyjnym) spółek tworzących podatkową grupę kapitałową - w terminie 30 dni od …
… kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi grupami kapitałowymi”.
2. Podatkowa grupa kapitałowa może być podatnikiem, gdy spełnione są łącznie następujące warunki:
1) podatkową grupę kapitałową tworzą wyłącznie:
a) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli kapitał zakładowy (akcyjny) każdej ze spółek wynosi co najmniej 1 000 000 zł lub jeżeli suma kapitałów zakładowych (akcyjnych) wszystkich spółek powoduje, że przeciętny kapitał zakładowy (akcyjny) przypadający na każdą z tych spółek jest nie niższy niż 1 000 000 zł,
b) jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, która posiada bezpośredni udział wynoszący 1 …
… Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli kapitał zakładowy (akcyjny) poszczególnychkażdej ze spółek wynosi co najmniej 1 000 000 zł lub jeżeli suma kapitałów …
… nie mają zaległych zobowiązań, do których stosuje się przepisy o zobowiązaniach podatkowychOrdynacji podatkowej,
d) mają opłacony w pełnej wysokości kapitał akcyjny,
e) mają … zaistnienie okoliczności, o których mowa w art. 11, z osobami lubpodmiotamiprzedsiębiorcami nie wchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej,
4) spółka …
Odsyła do (2)
- ustawa o CIT art. 1a ust. 10a odesłanie
- ustawa o CIT art. 1a ust. 10c pkt 1 odesłanie