Art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
3)z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych,
Prostym językiem
Przepis dotyczy podatników z zagraniczną siedzibą, którzy uzyskują w Polsce przychody m.in. z odsetek, praw autorskich, znaków towarowych, opłat za usługi niematerialne (np. doradcze, reklamowe) oraz z niektórych opłat za przewozy. Od tych przychodów pobiera się podatek u źródła w wysokości 20%, a od opłat za wywóz ładunków i przewozy lotnicze 10%. Podatek można obniżyć lub uniknąć, jeśli zastosowanie mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zwolnienie z podatku przysługuje, gdy wypłacającym i uzyskującym są spółki z UE lub EOG, a spółka uzyskująca posiada co najmniej 25% udziałów w spółce wypłacającej przez co najmniej 2 lata. Zwolnienie nie obejmuje przychodów z podziału zysków ani wierzytelności zamiennych na udziały.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 21 ust. 1 zasada ogólnaPodatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, przychodów:
Orzeczenia i interpretacje (26)
Powołują ten przepis: 9 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 17 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 13 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.242.2026.1.ANKKwalifikacji opłat do Armatorów za time-charter promów jako płatności z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 Ustawy CIT.
- Interpretacja indywidualna z 2 marca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.709.2025.2.PPW zakresie podatku u źródła.
- Interpretacja indywidualna z 10 października 2025 r., 0111-KDIB1-2.4010.405.2025.1.AKWynagrodzenie należne Armatorowi z tytułu usługi czarteru statku nie stanowi opłaty za wywóz towarów i pasażerów przyjętych do przewozu w polskich portach przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi, ani innego rodzaju należność określonej w art. 21 ustawy o CIT, podlegającej w Polsce opodatkowaniem
- Interpretacja indywidualna z 11 kwietnia 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.105.2025.1.ANDNależności wypłacane przez Spółkę z tytułu nabywania oprogramowania (oprogramowania end user oraz usług SaaS) dla celów własnego użytku, które nie obejmują przeniesienia na Spółkę autorskich praw majątkowych, nie mieszczą się w zakresie przedmiotowym przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustaw
- Interpretacja indywidualna z 28 stycznia 2025 r., 0114-KDIP2-1.4010.694.2024.1.PPWynagrodzenie należne Wykonawcy z tytułu usług czarteru statków instalacyjnych morskich turbin wiatrowych nie stanowi opłaty za wywóz towarów i pasażerów przyjętych do przewozu w polskich portach przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi, ani innego rodzaju należność określonej w art. 21 ustawy o C
- Interpretacja indywidualna z 28 stycznia 2025 r., 0114-KDIP2-1.4010.693.2024.1.PPWynagrodzenie należne Wykonawcy z tytułu usług czarteru statków instalacyjnych morskich turbin wiatrowych nie stanowi opłaty za wywóz towarów i pasażerów przyjętych do przewozu w polskich portach przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi, ani innego rodzaju należność określonej w art. 21 ustawy o C
- Interpretacja indywidualna z 28 marca 2024 r., 0111-KDIB1-2.4010.43.2024.1.AKOpodatkowanie Armatora z siedzibą i miejscem zarządu na Litwie z tytułu wypłacanego mu wynagrodzenia za czarter statków wraz z załogą, w celu transportu przedstawicieli polskiej spółki do określonych miejsc.
- Interpretacja indywidualna z 13 lutego 2024 r., 0114-KDIP2-1.4010.700.2023.2.PKOpodatkowanie Armatora z siedzibą i miejscem zarządu w Holandii z tytułu wypłacanego mu wynagrodzenia za czarter statków wraz z załogą, w celu transportu przedstawicieli polskiej spółki do określonych miejsc.
- Interpretacja indywidualna z 13 lutego 2024 r., 0114-KDIP2-1.4010.715.2023.2.KWOpodatkowanie wynagrodzenia dla Armatora ze Szwecji z tytułu czarteru statków wraz z załogą.
- Interpretacja indywidualna z 13 lutego 2024 r., 0114-KDIP2-1.4010.716.2023.2.KWOpodatkowanie wynagrodzenia dla Armatora z Norwegii z tytułu czarteru statków wraz z załogą.
Wszystkie (26) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
13 brzmień, obecne od 1.01.2019
… gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze
– ustala się w wysokości 20 % przychodów;
3) z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych … z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera
– - ustala się w wysokości 10 % tych przychodów.
2. Przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem … osiągania;
3) spółka:
a) o której mowa w pkt 1, posiada bezpośrednionie mniejniemniej niż 25 % udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 2, lub
b) o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio nie mniejniemniej niż 25 % udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1;
c) … dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, posiada bezpośrednio- …
… Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznejustala się w wysokości 10% tych, z wyłączeniem przychodów. uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera
– - ustala się w wysokości 10% tych przychodów.
2. Przepisy ust. 1 …
… (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1;
c) (uchylona)
4) odbiorcąrzeczywistym właścicielem należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest:
a) spółka, o której mowa w pkt 2, albo
b) zagraniczny zakład spółki, o której mowa w pkt 2, jeżeli dochód … w tym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w którymten zagraniczny zakład jest położony.
3a. Warunek posiadania udziałów …
… odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy.
9. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 3, nie stosuje się jeżeli wypłacającym należności jest spółka, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1.
… podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
3. Zwalnia się od podatku dochodowego przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
1) wypłacającym należności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jest:
a) spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej albo
b) położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład spółki podlegającej w państwie członkowskim Unii Europejskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, jeżeli wypłacane przez ten zagraniczny zakład należności, o których mowa w ust. 1 …
… jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. a i b oraz ust. 3a, wynika z tytułu własności.
3c. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, stosuje się, jeżeli spółka, o której mowa w ust. 3 pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
7. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań, o których mowa w art. 11 …
… podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
3a. Warunek posiadania udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 3 pkt 3, uważa się także za spełniony, jeżeli zarówno w kapitale spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 1, jak i w kapitale spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 2, inna spółka podlegająca w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, posiada bezpośrednio - nie mniej niż 25% udziałów (akcji). Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio.
3b. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, stosuje się, jeżeli posiadan …
… …
… widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne lub osoby prawne mające miejsce zamieszkania lubsiedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych … rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustala się w wysokości 20% przychodów,
2a) z tytułu innych niż wymienione w pkt 1 i 2 świadczeń o charakterze niematerialnymświadczeń: doradczych, w szczególności z tytułu świadczeń doradczychksięgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń, oraz świadczeń o podobnym charakterze
3) z tytułu należnych o …
… Rzeczypospolitej Polskiej ustala się w wysokości 20% przychodów,
2a) z tytułu innych niż wymienione w pkt 1 i 2 świadczeń o charakterze niematerialnym, w szczególności z tytułu świadczeń doradczych, badania rynku, zarządzania i kontroli, gwarancji i poręczeń,
3) z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych … tych przychodów.
– - ustala się w wysokości 10% tych przychodów.
2.PrzepisówPrzepisy ust. 1 nie stosuje się, jeżeli umowaz uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, którejktórych stroną jest Rzeczpospolita Polska jest stroną, zawarta z krajem, na terytorium którego podatnik ma siedzibę, stanowi inaczej.
7. Jeżeli w wyniku szczególnych pow …