Art. 24a ust. 13 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
13.Podatnicy są obowiązani do prowadzenia rejestru zagranicznych jednostek, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 2 oraz pkt 3 lit. a, a w przypadku zagranicznych jednostek posiadających siedzibę lub zarząd na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego – rejestru zagranicznych jednostek spełniających warunki określone w ust. 3 pkt 3.
Prostym językiem
Przepis dotyczy polskich podatników CIT, którzy posiadają udziały lub kontrolę nad zagranicznymi jednostkami (np. spółkami, fundacjami, trustami) mającymi siedzibę poza Polską. Jeśli taka jednostka spełnia określone warunki (np. niski opodatkowanie, wysoki udział dochodów pasywnych), jest uznawana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, a podatnik płaci od jej dochodów 19% podatku. Warunki uznania za jednostkę kontrolowaną są złożone i zależą od lokalizacji, poziomu opodatkowania oraz struktury przychodów i aktywów jednostki.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 24a ust. 1 zasada ogólnaPodatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19 % podstawy opodatkowania.
- art. 24a ust. 3 pkt 1 odesłaniezagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust. 2 lub w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw f…
- art. 24a ust. 3 pkt 2 odesłaniezagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium państwa innego niż wskazane w pkt 1, z którym:
- art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. a odesłaniew jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Pol…
- art. 24a ust. 3 pkt 3 odesłaniezagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
Orzeczenia i interpretacje (17)
Powołują ten przepis: 8 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 9 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 22 maja 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.142.2025.3.ASKKonsekwencją zwolnienia wynikającego z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT jest brak obowiązku prowadzenia rejestru zagranicznych jednostek, o którym mowa w art. 24a ust. 13 updop, jak również zaewidencjonowania zdarzeń zaistniałych w zagranicznej jednostce kontrolowanej w ewidencji odrębnej od ewiden
- Interpretacja indywidualna z 8 października 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.393.2024.2.SPUstalenie obowiązku podatkowego od dochodów Spółki Cypryjskiej dla Fundacji Rodzinnej oraz obowiązku prowadzenia przez Fundację rejestru zagranicznych jednostek.
- Interpretacja indywidualna z 8 sierpnia 2024 r., 0111-KDIB1-2.4010.308.2024.2.AWZwolnienie z opodatkowania fundacji rodzinnej w związku z osiąganiem dochodów z zagranicznej jednostki kontrolowanej
- Interpretacja indywidualna z 7 czerwca 2024 r., 0111-KDIB1-2.4010.157.2024.2.DPZastosowanie zwolnienia z opodatkowania fundacji rodzinnej w zw. z osiąganiem dochodów z zagranicznej jednostki kontrolowanej.
- Interpretacja indywidualna z 14 lutego 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.617.2023.3.SPUstalenie, czy Fundacja na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 updop będzie zwolniona z podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej oraz czy Fundacja nie będzie zobowiązana do prowadzenia rejestru zagranicznych jednostek ani ewidencjonowania zdarzeń zaistniałych w zagranicznej jednostce kont
- Interpretacja indywidualna z 27 grudnia 2023 r., 0111-KDIB1-2.4010.603.2023.1.AK1) Czy Fundacja na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy CIT będzie zwolniona z określonego w art. 24a ust. 1 Ustawy CIT podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej? 2) Czy Fundacja będzie zobowiązana do prowadzenia rejestru zagranicznych jednostek oraz ewidencjonowania zdarzeń zaistnia
- Interpretacja indywidualna z 21 grudnia 2023 r., 0111-KDIB1-2.4010.581.2023.2.AK- Wniesienie do Fundacji Rodzinnej udziałów w spółce cypryjskiej nie będzie wiązało się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych po stronie Fundacji. - W przypadku likwidacji spółki cypryjskiej i uzyskania mienia likwidacyjnego spółki, Fundacja będzie zwolniona z opodatkowania poda
- Interpretacja indywidualna z 14 grudnia 2023 r., 0111-KDIB1-2.4010.472.2023.2.AK1. Czy Fundacja na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 updop będzie zwolniona z określonego w art. 24a ust. 1 updop podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej? 2. Czy od dochodów z dywidend wypłacanych Spółce przez Spółkę typu start-up, Fundacja będzie zobowiązana na podstawie art. 24a ust.
- Wyrok WSA w Gliwicach z 2 lipca 2019 r., I SA/Gl 599/19
- Wyrok WSA w Gliwicach z 2 lipca 2019 r., I SA/Gl 600/19
Wszystkie (17) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
8 brzmień, obecne od 1.10.2026
… do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 108 Ordynacji podatkowej albo
2) zagraniczna jednostka mająca siedzibę …
Art. 24a.
1. Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19 % podstawy opodatkowania.
2. Użyte w niniejszym artykule określenie:
1) zagraniczna jednostka -–oznacza:
a) osobę prawną,
b) spółkę kapitałową w organizacji,
c) … mającego osobowość prawną albo niemającego osobowości prawnej– - nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w których podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio …
… w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w kapitale, prawo głosu … zarządzających, lub co najmniej 50% prawa do uczestnictwa w zysku;3) jednostka zależna - oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1, albo zagraniczną jednostkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, pkt 4 lit. b-d lub pkt 5 lit. b-d, w których podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 50% udziałów w kapitale lub co najmniej 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, …
… organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio,co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w … organizacyjną niemającą osobowości prawnej, posiadającą w podatniku, bezpośrednio lub pośrednio,co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w … osobowości prawnej, w której podmiot wskazany w lit. b posiada, bezpośrednio lub pośrednio,co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w … w dowolnej postaci.
3. Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest:1) zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporządzeni …
Art. 24a.
1. Podatek od dochodów zagranicznej spółkijednostkikontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 … Użyte w niniejszym artykule określenie:
1) zagranicznaspółkajednostka- oznacza:
a) osobę prawną,
b) spółkę kapitałową w organizacji,
c) … osobowości prawnej inną niż spółka niemająca osobowości prawnej,d) spółkę niemającą osobowości prawnej, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 2
– - nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w której podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub …
… Polskiej, w której podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi, posiada, bezpośrednio lub pośrednio,udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub … w których podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej50% udziałów w kapitale lub co najmniej 50% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących, lub co najmniej 50% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach;
4) podmiot powiązany - oznacza:
a) osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podatnik posiada co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących, lub co najm …
… praw, a także zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
c) co najmniej jeden rodzaj przychodów, o których mowa w lit. b, uzyskiwanych przez tę spółkę, podlega w państwie jej siedziby lub zarządu opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego obowiązującej w tym państwie niższej o co najmniej 25% od stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1, lub zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w tym państwie, chyba że przychody te podlegają zwolnieniu od opodatkowania w państwie siedziby lub zarządu spółki je otrzymującej na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przyp …
Odsyłają tu (3)
Odsyła do (4)
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. a odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 3 odesłanie