Art. 24a ust. 2 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
2.Użyte w niniejszym artykule określenie:
1)zagraniczna jednostka – oznacza:
a)osobę prawną,
c)jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej inną niż spółka niemająca osobowości prawnej,
d)spółkę niemającą osobowości prawnej, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 2,
e)fundację, trust lub inny podmiot albo stosunek prawny o charakterze powierniczym,
f)podatkową grupę kapitałową lub spółkę z podatkowej grupy kapitałowej, która samodzielnie spełniałaby warunek, o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. c, gdyby nie była częścią podatkowej grupy kapitałowej,
g)wydzieloną organizacyjnie lub prawnie część zagranicznej spółki lub innego podmiotu mającego osobowość prawną albo niemającego osobowości prawnej
–nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w których podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających lub prawo do uczestnictwa w zysku, w tym ich ekspektatywę, lub w których w przyszłości będzie uprawniony do nabycia takich praw, w tym jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, lub nad którymi podatnik sprawuje kontrolę faktyczną;
1a)prawo do uczestnictwa w zysku – oznacza również prawo do uzyskania środków należących do zagranicznej jednostki w związku z jej likwidacją, prawo do otrzymania świadczenia pieniężnego lub niepieniężnego, w tym jego ekspektatywy, jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym lub ekspektatywę uzyskania zysków zagranicznej jednostki wypracowanych lub uzyskanych w przyszłości;
1b)kontrola faktyczna – oznacza kontrolę, która, uwzględniając okoliczności faktyczne, pozwala na wywieranie dominującego wpływu na funkcjonowanie zagranicznej jednostki poprzez wpływ na podejmowanie decyzji na najwyższym szczeblu w sprawach dotyczących zagranicznej jednostki lub możliwość kierowania lub wpływania na jej codzienne działanie, przy czym kontrola faktyczna wynika w szczególności z powiązań umownych, między innymi umowy kreującej zagraniczną jednostkę, decyzji sądu lub innego dokumentu regulującego założenie lub funkcjonowanie tej jednostki, udzielonych pełnomocnictw lub powiązań faktycznych między zagraniczną jednostką i podatnikiem;
2)instrumenty finansowe – oznacza instrumenty finansowe wymienione w art. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
3)jednostka zależna – oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1, albo zagraniczną jednostkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, pkt 4 lit. b–d lub pkt 5 lit. b–d, w których podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 50 % udziałów w kapitale lub co najmniej 50 % praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej 50 % prawa do uczestnictwa w zysku;
4)podmiot powiązany – oznacza:
a)osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25 % udziałów w kapitale lub co najmniej 25 % praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej 25 % prawa do uczestnictwa w zysku,
b)osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, posiadającą w podatniku, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25 % udziałów w kapitale lub co najmniej 25 % praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej 25 % prawa do uczestnictwa w zysku,
c)osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podmiot wskazany w lit. b posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 25 % udziałów w kapitale lub co najmniej 25 % praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej 25 % prawa do uczestnictwa w zysku.
Prostym językiem
Przepis dotyczy polskich podatników CIT, którzy posiadają udziały lub kontrolę nad zagranicznymi jednostkami (np. spółkami, fundacjami, trustami) mającymi siedzibę poza Polską. Jeśli taka jednostka spełnia określone warunki (np. niski opodatkowanie, wysoki udział dochodów pasywnych), jest uznawana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, a podatnik płaci od jej dochodów 19% podatku. Warunki uznania za jednostkę kontrolowaną są złożone i zależą od lokalizacji, poziomu opodatkowania oraz struktury przychodów i aktywów jednostki.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 1 definicjaPodatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi grupami kapitałowymi”.
- art. 1a ust. 2 pkt 2 definicjaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 24a ust. 1 zasada ogólnaPodatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19 % podstawy opodatkowania.
- art. 1 ust. 3 pkt 2 odesłaniespółek niemających osobowości prawnej mających siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowan…
- art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. c odesłaniefaktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej 25 % od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1…
- art. 3 ust. 1 odesłaniePodatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
- ustawa o obrocie instrumentami finansowymi art. 2 odesłanieInstrumentami finansowymi w rozumieniu ustawy są:
- art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. b odesłanieco najmniej 33 % przychodów tej jednostki osiągniętych w roku podatkowym, o którym mowa w ust. 6, pochodzi:
- art. 24a ust. 3 pkt 4 lit. b odesłaniefaktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej 25 % od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny przy zastosowaniu stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust.…
- art. 24a ust. 3 pkt 5 lit. b odesłaniedochód jednostki przekracza dochód obliczony według wzoru: (b + c + d) × 20 % w którym poszczególne litery oznaczają: b – wartość bilansową aktywów jednostki, c – roczne koszty zatrudnienia jednostki, d – zakumulowaną (z…
- art. 24a ust. 3 pkt 4 lit. c odesłanieprzychody tej jednostki, o których mowa w pkt 3 lit. b, są niższe niż 30 % sumy wartości posiadanych:
Orzeczenia i interpretacje (11)
Powołują ten przepis: 10 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Wyrok NSA z 20 czerwca 2024 r., II FSK 1357/21
- Wyrok WSA w Szczecinie z 26 października 2023 r., I SA/Sz 348/23
- Interpretacja indywidualna z 22 sierpnia 2023 r., 0114-KDIP2-2.4010.329.2023.1.SPUstalenie w jakim terminie Wnioskodawca powinien zapłacić podatek oraz złożyć pierwsze zeznanie dotyczące podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej.
- Wyrok NSA z 5 października 2021 r., II FSK 325/19
- Wyrok WSA we Wrocławiu z 3 lutego 2021 r., I SA/Wr 357/20
- Wyrok NSA z 26 marca 2019 r., II FSK 1176/17
- Wyrok NSA z 26 marca 2019 r., II FSK 1177/17
- Wyrok WSA w Warszawie z 29 grudnia 2016 r., III SA/Wa 2624/15
- Wyrok WSA w Warszawie z 14 września 2016 r., III SA/Wa 2162/15
- Wyrok WSA we Wrocławiu z 5 kwietnia 2016 r., I SA/Wr 1987/15
Wszystkie (11) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
8 brzmień, obecne od 1.10.2026
… do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 108 Ordynacji podatkowej albo
2) zagraniczna jednostka mająca siedzibę …
Art. 24a.
1. Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19 % podstawy opodatkowania.
2. Użyte w niniejszym artykule określenie:
1) zagraniczna jednostka -–oznacza:
a) osobę prawną,
b) spółkę kapitałową w organizacji,
c) … mającego osobowość prawną albo niemającego osobowości prawnej– - nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w których podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio …
… w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w kapitale, prawo głosu … zarządzających, lub co najmniej 50% prawa do uczestnictwa w zysku;3) jednostka zależna - oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1, albo zagraniczną jednostkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, pkt 4 lit. b-d lub pkt 5 lit. b-d, w których podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 50% udziałów w kapitale lub co najmniej 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, …
… organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio,co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w … organizacyjną niemającą osobowości prawnej, posiadającą w podatniku, bezpośrednio lub pośrednio,co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w … osobowości prawnej, w której podmiot wskazany w lit. b posiada, bezpośrednio lub pośrednio,co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w … w dowolnej postaci.
3. Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest:1) zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporządzeni …
Art. 24a.
1. Podatek od dochodów zagranicznej spółkijednostkikontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 … Użyte w niniejszym artykule określenie:
1) zagranicznaspółkajednostka- oznacza:
a) osobę prawną,
b) spółkę kapitałową w organizacji,
c) … osobowości prawnej inną niż spółka niemająca osobowości prawnej,d) spółkę niemającą osobowości prawnej, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 2
– - nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w której podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub …
… Polskiej, w której podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi, posiada, bezpośrednio lub pośrednio,udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub … w których podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej50% udziałów w kapitale lub co najmniej 50% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących, lub co najmniej 50% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach;
4) podmiot powiązany - oznacza:
a) osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podatnik posiada co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących, lub co najm …
… praw, a także zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
c) co najmniej jeden rodzaj przychodów, o których mowa w lit. b, uzyskiwanych przez tę spółkę, podlega w państwie jej siedziby lub zarządu opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego obowiązującej w tym państwie niższej o co najmniej 25% od stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1, lub zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w tym państwie, chyba że przychody te podlegają zwolnieniu od opodatkowania w państwie siedziby lub zarządu spółki je otrzymującej na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przyp …
Odsyłają tu (7)
- ustawa o CIT art. 16n ust. 1 pkt 14 do art. 24a ust. 2 pkt 4
- ustawa o CIT art. 24a ust. 2a do art. 24a ust. 2 pkt 1 lit. e
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3b do art. 24a ust. 2 pkt 1 lit. f
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3c do art. 24a ust. 2 pkt 1 lit. f
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3d do art. 24a ust. 2 pkt 1
- ustawa o CIT art. 24a ust. 4a do art. 24a ust. 2 pkt 1 lit. e
- ustawa o CIT art. 24a ust. 19
Odsyła do (12)
- ustawa o CIT art. 1 ust. 3 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. c odesłanie
- ustawa o CIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o obrocie instrumentami finansowymi art. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. b odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 4 lit. b odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 5 lit. b odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 2 pkt 4 lit. b odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 4 lit. c odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 4 lit. d odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 5 lit. c odesłanie
- ustawa o CIT art. 24a ust. 3 pkt 5 lit. d odesłanie