Art. 28j ust. 1 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
1.Opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:
1) (uchylony)
2)mniej niż 50 % przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi:
a)z wierzytelności,
b)z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
c)z części odsetkowej raty leasingowej,
d)z poręczeń i gwarancji,
e)z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
f)ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
g)z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 – w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma;
3)podatnik:
a)zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych – przez co najmniej 82 % dni przypadających w roku podatkowym, lub
b)ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych;
4)prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej;
5)nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;
6)nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości;
7)złoży zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany ryczałtem.
Prostym językiem
Przepis określa, kto może wybrać opodatkowanie ryczałtem. Dotyczy podatników CIT z siedzibą w Polsce, którzy spełniają kilka warunków: mniej niż połowa ich przychodów pochodzi z określonych źródeł (np. odsetek, praw autorskich, transakcji z podmiotami powiązanymi bez wartości dodanej); zatrudniają co najmniej 3 osoby na etat przez 300 dni w roku lub wydają miesięcznie co najmniej trzykrotność przeciętnego wynagrodzenia na wynagrodzenia dla 3 osób niebędących udziałowcami; prowadzą działalność w formie spółki z o.o., akcyjnej, komandytowej lub komandytowo-akcyjnej, której wspólnikami są tylko osoby fizyczne; nie mają udziałów w innych spółkach ani praw w fundacjach czy trustach; nie sporządzają sprawozdań według MSR; i złożą zawiadomienie do urzędu skarbowego do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego. Dla podatników rozpoczynających działalność niektóre warunki są złagodzone: w pierwszym roku nie trzeba spełniać warunku dotyczącego źródła przychodów, a wymóg zatrudnienia nie dotyczy pierwszego roku i dwóch kolejnych, ale od drugiego roku trzeba co roku zwiększać zatrudnienie o 1 etat, aż do osiągnięcia 3 osób. Mały podatnik w pierwszym roku ryczałtu może spełnić warunek zatrudnienia już przy 1 osobie. Podatnik może też przejść na ryczałt w trakcie roku, jeśli zamknie księgi i sporządzi sprawozdanie finansowe na koniec miesiąca poprzedzającego zmianę.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 2 pkt 2 definicjaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
- art. 4a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 4a pkt 6 definicjaurzędzie skarbowym – oznacza to urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
- art. 4a pkt 14 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 21;
- art. 4a pkt 16 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3;
- art. 4a pkt 17 definicjawspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 4a pkt 36 definicjafundacji rodzinnej – oznacza to fundację rodzinną albo fundację rodzinną w organizacji w rozumieniu ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. poz. 326 i 825).
- art. 4a pkt 1 definicjainwestycjach – oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn. zm. ), zwanej dalej „ustawą o rachunkowości”;
- art. 17a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 28c pkt 1 wyjątek z innego przepisupodmiotach powiązanych – oznacza to podmioty powiązane w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4, przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1 lit. a–c, wynosi, z zastrzeżeniem art. 28j ust. 1 pkt …
- art. 3 ust. 1 odesłaniePodatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
Orzeczenia i interpretacje (522)
Powołują ten przepis: 18 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 504 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.438.2026.1Możliwość wielokrotnego, bezlimitowego wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek na kolejne, bezpośrednio po sobie następujące czteroletnie okresy podatkowe.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.549.2026.1.MNSpółka w pierwszym roku opodatkowania ryczałtem nie spełniła warunek zatrudnienia, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych gdy nie spełnia warunku wymaganego minimalnego poziomu zatrudnienia co najmniej 3 osób w przeliczeniu na pełne etaty.
- Interpretacja indywidualna z 23 września 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.329.2026.1.ASKW zakresie wyboru opodatkowania Spółki ryczałtem od dochodów spółek.
- Interpretacja indywidualna z 21 września 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.383.2026.1.AWUstalenie, czy objęcie należności ze sprzedaży towarów lub usług w ramach działalności gospodarczej Wnioskodawcy umową faktoringu powoduje osiągnięcie przychodu ze zbycia wierzytelności, o którym mowa art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.440.2026.1.KMDotyczy ustalenia czy Spółka ma prawo do stosowania estońskiego CIT w okresie od jego wyboru, w okoliczności, której sprawozdanie finansowe sporządzone na dzień poprzedzający wybór ryczałtu od dochodów spółek zostało opatrzone podpisami osoby, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz ki
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.373.2026.2.AWUstalenie, czy Wnioskodawca będzie osiągał przychód z transakcji, w związku z którymi wytwarzana jest wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta nie będzie znikoma w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT, a w konsekwencji Spółka będzie nadal uprawniona do opodatkowania do
- Interpretacja indywidualna z 10 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.394.2026.2.MFDotyczy ustalenia, czy w 2023 r. Spółka spełniła warunek, o którym mowa w przepisie art. 28j ust. 1 pkt 3) lit. a) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
- Interpretacja indywidualna z 7 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.367.2026.3.KWUzyskiwane przychody ze sprzedaży wierzytelności pozyskiwane w ramach umowy faktoringu powinny zostać wliczone do wartości przychodów, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, w konsekwencji, jeżeli przychody z tego tytułu przekroczą 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzedni
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.354.2026.2.AGPrzychody z transakcji z podmiotem powiązanym a prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
- Interpretacja indywidualna z 1 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.406.2026.1.LGUstalenie czy zmiana formy prawnej Spółki poprzez jej przekształcenie w spółkę akcyjną spowoduje utratę prawa do stosowania (kontynuacji) opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek oraz ustalenie czy Spółka powstała z opisanego wyżej przekształcenia będzie obowiązana do ponownego wyboru opod
Wszystkie (522) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
2 brzmień, obecne od 1.01.2023
… – przez co najmniej 82 % dni przypadających w roku podatkowym, lub
b) [brzmienie nieustalone]
b) ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o ś …
Odsyłają tu (15)
- ustawa o CIT art. 12 ust. 1 pkt 6c do art. 28j ust. 1 pkt 2, art. 28j ust. 1 pkt 3, art. 28j ust. 1 pkt 4, art. 28j ust. 1 pkt 5, art. 28j ust. 1 pkt 6
- ustawa o CIT art. 12 ust. 1aa do art. 28j ust. 1 pkt 2, art. 28j ust. 1 pkt 3, art. 28j ust. 1 pkt 4, art. 28j ust. 1 pkt 5, art. 28j ust. 1 pkt 6
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1hb do art. 28j ust. 1 pkt 2, art. 28j ust. 1 pkt 3, art. 28j ust. 1 pkt 4, art. 28j ust. 1 pkt 5, art. 28j ust. 1 pkt 6
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1hd pkt 2 do art. 28j ust. 1 pkt 2, art. 28j ust. 1 pkt 3, art. 28j ust. 1 pkt 4, art. 28j ust. 1 pkt 5, art. 28j ust. 1 pkt 6
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1hf do art. 28j ust. 1 pkt 2, art. 28j ust. 1 pkt 3, art. 28j ust. 1 pkt 4, art. 28j ust. 1 pkt 5, art. 28j ust. 1 pkt 6
- ustawa o CIT art. 28a ust. 1 pkt 5 do art. 28j ust. 1 pkt 7
- ustawa o CIT art. 28c pkt 1 do art. 28j ust. 1 pkt 2, art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g
- ustawa o CIT art. 28f ust. 1 do art. 28j ust. 1 pkt 7
- ustawa o CIT art. 28j ust. 2 pkt 1 do art. 28j ust. 1 pkt 2
- ustawa o CIT art. 28j ust. 2 pkt 2 do art. 28j ust. 1 pkt 3
- ustawa o CIT art. 28j ust. 3 do art. 28j ust. 1 pkt 3
- ustawa o CIT art. 28j ust. 5 do art. 28j ust. 1 pkt 7
- ustawa o CIT art. 28l ust. 1 pkt 3 do art. 28j ust. 1 pkt 2, art. 28j ust. 1 pkt 3
- ustawa o CIT art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. a do art. 28j ust. 1 pkt 4, art. 28j ust. 1 pkt 5, art. 28j ust. 1 pkt 6
- ustawa o CIT art. 28l ust. 2 do art. 28j ust. 1 pkt 7
Odsyła do (4)
- ustawa o CIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 definicja
- ustawa o rachunkowości art. 45 ust. 1a odesłanie
- ustawa o rachunkowości art. 45 ust. 1b odesłanie