Art. 24ca ust. 3 ustawa o CIT

obowiązuje od 1.01.2023Stan prawny na 5.10.2026·Źródło: ELI / Sejm RP, oficjalny PDF ↗

Aktualne brzmienie

3.Podstawę opodatkowania stanowi suma:

1)kwoty odpowiadającej 1,5 % wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym oraz

2)poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4, z wyjątkiem gdy powiązania wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami, kosztów finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 12 w takiej części, w jakiej koszty te przewyższają kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P – Po) – (K – Am – Kfd)] × 30 % w którym poszczególne symbole oznaczają: P – zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po – przychody o charakterze odsetkowym w rozumieniu art. 15c ust. 13, K – sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1, Am – odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a–16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, Kfd – zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego nieuwzględnione w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przed dokonaniem pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1, oraz

3) (uchylony)

4)kosztów:

a)usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,

b)wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4– 7,

c)przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze

–poniesionych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 lub podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust. 2, w części, w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają o 3 000 000 zł kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P – Po) – (K – Am – O)] × 5 % w którym poszczególne symbole oznaczają: P – zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po – przychody o charakterze odsetkowym w rozumieniu art. 15c ust. 13, K – sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1, Am – odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a–16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, O – zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odsetki, bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1.

Prostym językiem

Spółki z siedzibą w Polsce oraz podatkowe grupy kapitałowe, które w roku podatkowym poniosły stratę lub miały udział dochodu w przychodzie nie większy niż 2%, muszą zapłacić minimalny podatek dochodowy w wysokości 10% podstawy opodatkowania. Podstawę opodatkowania oblicza się według złożonych reguł, które uwzględniają m.in. 1,5% przychodów oraz koszty finansowania dłużnego i niektóre usługi na rzecz podmiotów powiązanych. Niektóre spółki są zwolnione z tego podatku, na przykład w pierwszych trzech latach działalności, małe podatniki, przedsiębiorstwa finansowe, spółki z dużym spadkiem przychodów lub spełniające inne warunki.

Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.

Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd

Zapytaj o swoją sytuację

5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.

Powiązane przepisy

art. 4a pkt 22 definicja
pochodnych instrumentach finansowych – oznacza to instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c–i ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
art. 17a pkt 1 definicja
umowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
art. 24ca ust. 1 zasada ogólna
Podatek od spółek będących podatnikami w rozumieniu art. 3 ust. 1 oraz podatkowych grup kapitałowych, które w roku podatkowym:
art. 24ca ust. 9 wyjątek z innego przepisu
Przepisu ust. 3 pkt 4 nie stosuje się do:
art. 15c ust. 1 odesłanie
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza wyższą ze wskazanych kwot…
art. 16a odesłanie
Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
art. 16b ust. 1 pkt 4 odesłanie
autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
art. 11j ust. 2 odesłanie
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wykaz krajów i terytoriów, stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, uwzględniając treść ustaleń w tym zakresie podjętych przez Organiz…
art. 16b odesłanie
Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:
art. 16c odesłanie
Amortyzacji nie podlegają:
art. 16d odesłanie
Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 16a i 16b, których wartość początkowa określona zgodnie z art. 16g nie przekracza 10 000 zł; wydatki poniesione na ich nab…
art. 16e odesłanie
Jeżeli podatnicy nabędą lub wytworzą we własnym zakresie składniki majątku wymienione w art. 16a ust. 1 i art. 16b ust. 1, o wartości początkowej przekraczającej 10 000 zł, i ze względu na przewidywany przez nich okres u…

Orzeczenia i interpretacje (9)

Powołują ten przepis: 9 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.

Interpretacja indywidualna z 27 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.479.2026.1.DW
Podatnik będzie objęty minimalnym podatkiem dochodowym określonym w art. 24ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nawet w przypadku prowadzenia działalności niskomarżowej
Interpretacja indywidualna z 9 lipca 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.193.2026.1.ND
Możliwość pomniejszenia w kolejnych latach podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym o pełną wartość przychodów z tytułu sprzedaży wierzytelności na rzecz faktora.
Interpretacja indywidualna z 8 października 2025 r., 0111-KDIB1-3.4010.508.2025.3.PC
Skutki podatkowe zawartej umowy cash-poolingu.
Interpretacja indywidualna z 12 września 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.365.2025.1.ASK
Możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym o wartość przychodów uzyskanych z tytułu zbycia wierzytelności na rzecz instytucji faktoringowej.
Interpretacja indywidualna z 1 sierpnia 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.292.2025.2.PK
Zdefiniowanie pojęcia "przychód ze sprzedaży" oraz obliczenie podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym w kwestii limitu finansowania dłużnego.
Interpretacja indywidualna z 15 maja 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.127.2025.1.SG
Ustalenia: - czy w przedstawionym powyżej stanie faktycznym PGK jest zobowiązana do stosowania przepisu art. 24ca ust. 1 ustawy o CIT w okresie 2022–2024 w związku z art. 24ca ust. 14 pkt 1 ustawy o CIT? (pytanie ostatecznie przeformułowane w uzupełnieniu wniosku z 12 maja 2025 r.), - czy dokonując
Interpretacja indywidualna z 28 sierpnia 2024 r., 0111-KDIB1-2.4010.372.2024.1.AK
Opłata operacyjna stanowi koszt wymieniony w art. 24aa ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT i podlega opodatkowaniu podatkiem od przerzuconych dochodów zgodnie z art. 24aa ustawy o CIT. Natomiast Opłata operacyjna nie jest uwzględniana w kalkulacji podatku od spółek (tzw. podatek minimalny) zgodnie z art. 24ca
Interpretacja indywidualna z 17 listopada 2022 r., 0111-KDIB1-3.4010.580.2022.2.JKU
1. Czy prace związane z tworzeniem programów komputerowych w ramach opisanych modeli działania Wnioskodawcy można uznać za działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 4a pkt 26-28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych? 2. Czy ponoszone przez Wnioskodawcę koszty w związku z pracą nad
Interpretacja indywidualna z 7 września 2022 r., 0111-KDIB2-1.4010.381.2022.1.ES
Czy przychody z dotacji otrzymanych przez Spółkę ze środków EIT oraz koszty uzyskania przychodów sfinansowane z tych dortacji należy uwzględniać w przychodach innych niż z zysków kapitałowych?Czy należy je zaliczać do obliczenia podatku minimalnego

Wszystkie (9) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści

Historia zmian

2 brzmień, obecne od 1.01.2023

od 1.01.2023 do dziśobowiązujetekst ujednolicony ISAPpotwierdzonestały link

… stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo 2) osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, określony zgodnie z art. 7 ust. 1, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 1% 2) osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków … ust. 1, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości~~nie większej~~niewiększej niż 2 % – - wynosi 10 % podstawy opodatkowania (minimalny podatek dochodowy). 2. Dla celów … dochodów w przychodach, o których mowa w ust. 1, nie uwzględnia się:~~1) zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne, kosztów w …~~

Dz.U. 2022 poz. 2180 ↗

od 1.01.2022 do 1.01.2023tekst jednolity (obwieszczenie)niepotwierdzonestały link

Dz.U. 2021 poz. 2105 ↗

Odsyłają tu (7)

ustawa o CIT art. 24ca ust. 4 do art. 24ca ust. 3 pkt 2, art. 24ca ust. 3 pkt 4
ustawa o CIT art. 24ca ust. 5 do art. 24ca ust. 3 pkt 2, art. 24ca ust. 3 pkt 4
ustawa o CIT art. 24ca ust. 6 do art. 24ca ust. 3 pkt 2
ustawa o CIT art. 24ca ust. 7 do art. 24ca ust. 3 pkt 4
ustawa o CIT art. 24ca ust. 8 do art. 24ca ust. 3 pkt 4
ustawa o CIT art. 24ca ust. 9 do art. 24ca ust. 3 pkt 4
ustawa o CIT art. 24ca ust. 17

Odsyła do (23)

ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 definicja
ustawa o CIT art. 15c ust. 12 definicja
ustawa o CIT art. 15c ust. 13 definicja
ustawa o CIT art. 15c ust. 1 odesłanie
ustawa o CIT art. 16a odesłanie
ustawa o CIT art. 16b ust. 1 pkt 4 odesłanie
ustawa o CIT art. 11j ust. 2 odesłanie
ustawa o CIT art. 16b odesłanie
ustawa o CIT art. 16c odesłanie
ustawa o CIT art. 16d odesłanie
ustawa o CIT art. 16e odesłanie
ustawa o CIT art. 16f odesłanie
ustawa o CIT art. 16g odesłanie
ustawa o CIT art. 16h odesłanie
ustawa o CIT art. 16i odesłanie
ustawa o CIT art. 16j odesłanie
ustawa o CIT art. 16k odesłanie
ustawa o CIT art. 16l odesłanie
ustawa o CIT art. 16ł odesłanie
ustawa o CIT art. 16m odesłanie
ustawa o CIT art. 16b ust. 1 pkt 5 odesłanie
ustawa o CIT art. 16b ust. 1 pkt 6 odesłanie
ustawa o CIT art. 16b ust. 1 pkt 7 odesłanie