Art. 24aa ust. 10 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
10.Przepisów ust. 1–9 nie stosuje się w zakresie, w jakim koszty, o których mowa w ust. 2, zostały poniesione na rzecz podmiotu powiązanego, o którym mowa w ust. 2, podlegającego opodatkowaniu od całości swoich dochodów w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego i prowadzącego w tym państwie istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.
Prostym językiem
Firma z siedzibą w Polsce płaci 19% podatku od tzw. przerzuconych dochodów. Są to koszty (np. usługi doradcze, opłaty licencyjne, odsetki) wypłacone zagranicznemu podmiotowi powiązanemu, jeśli ten podlega opodatkowaniu stawką niższą niż 14,25% lub jest zwolniony z podatku, a koszty te stanowią co najmniej 3% wszystkich kosztów firmy. Podatku nie stosuje się, gdy zagraniczny podmiot ma siedzibę w UE/EOG i prowadzi tam istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 24aa ust. 1 zasada ogólnaPodatek od spółek będących podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1, z tytułu przerzuconych dochodów wynosi 19 % podstawy opodatkowania (podatek od przerzuconych dochodów).
- art. 24aa ust. 2 wyłączenieZa przerzucone dochody uznaje się zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym koszty poniesione przez podatnika na rzecz niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podmiotu p…
- art. 24aa ust. 2a wyłączenieStawkę podatku dochodowego, o której mowa w ust. 2 pkt 1, ustala się poprzez odpowiednie pomniejszenie nominalnej stawki podatku dochodowego, obowiązującej w państwie siedziby, zarządu, zarejestrowania lub położenia podm…
- art. 24aa ust. 2b wyłączenieJeżeli podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z podatnikiem podlega częściowemu zwolnieniu lub częściowemu wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym, stawkę, o której mowa w ust. 2 pkt 1, ustala się, …
- art. 24aa ust. 3 wyłączenieDo kosztów, o których mowa w ust. 2, zalicza się koszty:
- art. 24aa ust. 3a wyłączeniePodstawę opodatkowania, o której mowa w ust. 1, stanowi suma przerzuconych dochodów w roku podatkowym, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – suma przerzuconych dochodów w roku podatkowym spółek tworzących tę grupę…
- art. 24aa ust. 4 wyłączenieNa potrzeby ustalania kosztów, o których mowa w ust. 2, uwzględnia się również koszty:
- art. 24aa ust. 5 wyłączenieW przypadku gdy dochody (przychody) i koszty podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z podatnikiem są traktowane jako osiągnięte lub poniesione przez co najmniej jeden inny podmiot lub jedną osobę fizyczn…
- art. 24aa ust. 6 wyłączeniePrzerzuconych dochodów nie łączy się z innymi dochodami (przychodami) podatnika.
- art. 24aa ust. 7 wyłączeniePodatnikiem podatku od przerzuconych dochodów jest spółka, o której mowa w ust. 1, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – ta grupa.
- art. 24aa ust. 8 wyłączeniePodatek od przerzuconych dochodów pomniejsza się o kwotę zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 21, pobranego od wypłat z tytułu kosztów uwzględnionych w podstawie opodatkowania, o której mowa w ust. 3…
- art. 24aa ust. 9 wyłączeniePodatnicy podatku od przerzuconych dochodów są obowiązani obliczać ten podatek za rok podatkowy w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie złożenia tego zeznania.
Orzeczenia i interpretacje (3)
Powołują ten przepis: 3 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Objaśnienia podatkowe z 9 września 2025 r., DD5.8203.6.2022Objaśnienia podatkowe w zakresie podatku od przerzuconych dochodów.
- Interpretacja indywidualna z 17 października 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.344.2024.2.SPSkutki podatkowe od przerzuconych dochodów, o których mowa w art. 24aa ust. 10 ustawy o CIT.
- Interpretacja indywidualna z 14 grudnia 2023 r., 0111-KDIB1-1.4010.295.2023.2.MFDotyczy ustalenia, czy: - prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy zgodnie z którym, w przypadku Spółki prowadzącej działalność gospodarczą na terenie SSE na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ustawy o Specjalnych Strefach Ekonomicznych, limit kosztów wskazanych w art. 24aa ust. 2 pkt 4 u.
Wszystkie (3) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.10.2026
… do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 108 Ordynacji podatkowej albo mającego siedzibę, zarząd lub miejsce …
Art. 24aa.
1. Podatek od spółek będących podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1, z tytułu przerzuconych dochodów wynosi 19 % podstawy opodatkowania (podatek od przerzuconych dochodów).
2. Za przerzucone dochody uznaje się zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym koszty poniesione bezpośrednio lub pośrednioprzez podatnika na rzecz niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ze spółką stanowiące należność tego podmiotuz tym podatnikiem, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez ten podmiot powiązany za rok, w którym otrzymał należno …
Odsyłają tu (3)
Odsyła do (12)
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 1 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2a wyłączenie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2b wyłączenie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 3 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 3a wyłączenie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 4 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 5 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 6 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 7 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 8 wyłączenie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 9 wyłączenie