Art. 24aa ust. 14 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
14.Przepisy ust. 1–13 stosuje się odpowiednio do:
1)podatnika ponoszącego koszty z tytułów wymienionych w ust. 3 na rzecz spółki niebędącej osobą prawną mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej powiązanej w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 z podatnikiem, jeżeli ta spółka przekazuje te otrzymane należności, w jakiejkolwiek formie, na rzecz spełniającego warunki określone w ust. 2 podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z tą spółką, przy czym, jeżeli przekazanie należności na rzecz tego podmiotu powiązanego dotyczy części należności otrzymanej od tej spółki, podstawę opodatkowania podatnika ustala się w wysokości odpowiadającej przekazanej części tej należności;
2)podatnika ponoszącego koszty z tytułów wymienionych w ust. 3 na rzecz podmiotu niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, który nie spełnia warunków określonych w ust. 2, powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 z podatnikiem, jeżeli ten podmiot przekazuje, w jakiejkolwiek formie, otrzymane od podatnika należności na rzecz podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z tym podatnikiem i spełniającego warunki określone w ust. 2, przy czym przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio wyłącznie w przypadku, gdy warunki określone w tym przepisie spełnia ostatni z wymienionych podmiotów.
Prostym językiem
Firma z siedzibą w Polsce płaci 19% podatku od tzw. przerzuconych dochodów. Są to koszty (np. usługi doradcze, opłaty licencyjne, odsetki) wypłacone zagranicznemu podmiotowi powiązanemu, jeśli ten podlega opodatkowaniu stawką niższą niż 14,25% lub jest zwolniony z podatku, a koszty te stanowią co najmniej 3% wszystkich kosztów firmy. Podatku nie stosuje się, gdy zagraniczny podmiot ma siedzibę w UE/EOG i prowadzi tam istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 14 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 21;
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 24aa ust. 1 zasada ogólnaPodatek od spółek będących podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1, z tytułu przerzuconych dochodów wynosi 19 % podstawy opodatkowania (podatek od przerzuconych dochodów).
- art. 24aa ust. 10 stosowaniePrzepisów ust. 1–9 nie stosuje się w zakresie, w jakim koszty, o których mowa w ust. 2, zostały poniesione na rzecz podmiotu powiązanego, o którym mowa w ust. 2, podlegającego opodatkowaniu od całości swoich dochodów w p…
- art. 24aa ust. 2 stosowanieZa przerzucone dochody uznaje się zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym koszty poniesione przez podatnika na rzecz niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podmiotu p…
- art. 24aa ust. 2a stosowanieStawkę podatku dochodowego, o której mowa w ust. 2 pkt 1, ustala się poprzez odpowiednie pomniejszenie nominalnej stawki podatku dochodowego, obowiązującej w państwie siedziby, zarządu, zarejestrowania lub położenia podm…
- art. 24aa ust. 2b stosowanieJeżeli podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z podatnikiem podlega częściowemu zwolnieniu lub częściowemu wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym, stawkę, o której mowa w ust. 2 pkt 1, ustala się, …
- art. 24aa ust. 3 stosowanieDo kosztów, o których mowa w ust. 2, zalicza się koszty:
- art. 24aa ust. 3a stosowaniePodstawę opodatkowania, o której mowa w ust. 1, stanowi suma przerzuconych dochodów w roku podatkowym, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – suma przerzuconych dochodów w roku podatkowym spółek tworzących tę grupę…
- art. 24aa ust. 4 stosowanieNa potrzeby ustalania kosztów, o których mowa w ust. 2, uwzględnia się również koszty:
- art. 24aa ust. 5 stosowanieW przypadku gdy dochody (przychody) i koszty podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z podatnikiem są traktowane jako osiągnięte lub poniesione przez co najmniej jeden inny podmiot lub jedną osobę fizyczn…
- art. 24aa ust. 6 stosowaniePrzerzuconych dochodów nie łączy się z innymi dochodami (przychodami) podatnika.
Orzeczenia i interpretacje (2)
Powołują ten przepis: 2 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Objaśnienia podatkowe z 9 września 2025 r., DD5.8203.6.2022Objaśnienia podatkowe w zakresie podatku od przerzuconych dochodów.
- Interpretacja indywidualna z 20 stycznia 2025 r., 0111-KDIB2-1.4010.570.2024.1.ARUstalenie czy w odniesieniu do okoliczności opisanych w stanie faktycznym/opisie zdarzenia przyszłego, Spółka nie jest/nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku, o którym mowa w art. 24aa ustawy o CIT za 2023 r. oraz kolejne lata podatkowe.
Wszystkie (2) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.10.2026
… do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 108 Ordynacji podatkowej albo mającego siedzibę, zarząd lub miejsce …
Art. 24aa.
1. Podatek od spółek będących podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1, z tytułu przerzuconych dochodów wynosi 19 % podstawy opodatkowania (podatek od przerzuconych dochodów).
2. Za przerzucone dochody uznaje się zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym koszty poniesione bezpośrednio lub pośrednioprzez podatnika na rzecz niemającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ze spółką stanowiące należność tego podmiotuz tym podatnikiem, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez ten podmiot powiązany za rok, w którym otrzymał należno …
Odsyła do (19)
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 1 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 5 definicja
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 definicja
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 10 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2a stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 2b stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 3a stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 4 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 5 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 6 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 7 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 8 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 9 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 10a stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 11 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 12 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24aa ust. 13 stosowanie