Art. 18d ust. 7 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
7.Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:
1)w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w ust. 3a, jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców – 200 % kosztów, o których mowa w ust. 2–3a;
2)w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a – 200 % kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 1–4a i ust. 2a–3a, oraz 100 % kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 5;
3)w przypadku pozostałych podatników – 100 % kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 2–5, ust. 2a i 3, oraz 200 % kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 1a.
Prostym językiem
Podatnik CIT (z wyłączeniem dochodów z zysków kapitałowych) może odliczyć od dochodu koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane kosztami kwalifikowanymi. Odliczenie nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym. Kosztami kwalifikowanymi są m.in. wynagrodzenia pracowników wraz ze składkami ZUS (w proporcji do czasu pracy na B+R), materiały, sprzęt specjalistyczny, usługi badawcze od uczelni i instytutów, a także koszty patentów. Nie odlicza się kosztów, które zostały podatnikowi zwrócone lub odliczone od innego podatku; w razie późniejszego zwrotu trzeba zwiększyć podstawę opodatkowania.
Opis wygenerowany automatycznie na podstawie powyższego przepisu. Wiążący jest tekst przepisu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 5.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗ · otwórz w wyszukiwarce · kanał Atom · zgłoś błąd
Zapytaj o swoją sytuację
5 wyjaśnień za darmo. Logowanie przez Google albo e-mail, bez hasła i bez karty.
Powiązane przepisy
- art. 18d ust. 1 definicjaPodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej…
- art. 18d ust. 3a odesłanieW przypadku podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego, o którym mowa w art. 17 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2022 r. poz. 2474), za k…
- art. 18d ust. 2 odesłanieZa koszty kwalifikowane uznaje się:
- art. 18d ust. 2 pkt 1 odesłanieponiesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należności …
- art. 18d ust. 2a odesłanieW przypadku wartości niematerialnych i prawnych w postaci kosztów prac rozwojowych, o których mowa w art. 16b ust. 2 pkt 3, za koszty kwalifikowane uznaje się dokonywane od tej wartości niematerialnej i prawnej odpisy am…
- art. 18d ust. 2 pkt 5 odesłaniekoszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:
- art. 18d ust. 2 pkt 2 odesłanienabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową;
- art. 18d ust. 3 odesłanieZa koszty kwalifikowane uznaje się także dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w…
- art. 18d ust. 2 pkt 1a odesłanieponiesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 13 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należ…
- art. 18d ust. 3b odesłanieW przypadku, o którym mowa w ust. 3a pkt 1, jeżeli tylko część budowli, budynku lub lokalu jest wykorzystywana w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, za koszty kwalifikowane uznaje się odpisy amortyzacyjne w wys…
- art. 18d ust. 3c odesłanieWysokość kosztów kwalifikowanych, o których mowa w ust. 3a, nie może przekroczyć 10 % przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych podatnika, o którym mowa w ust. 3a, osiągniętych w roku podatkowym.
- art. 18d ust. 3d odesłanieW przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifiko…
Orzeczenia i interpretacje (82)
Powołują ten przepis: 3 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 79 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.268.2026.2.DKSpółka nie będzie uprawniona do tego, aby Koszty Amortyzacji rozliczać w kosztach uzyskania przychodów na bieżąco, zgodnie z art. 15 ust. 4a pkt 1 Ustawy o CIT, niezależnie od sposobu rozliczania pozostałych kategorii kosztów prac rozwojowych dotyczących tego samego projektu (m.in. Kosztów Pracownik
- Interpretacja indywidualna z 14 września 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.267.2026.2.DKCzy w przypadku odliczania w ramach Ulgi B+R odpisów amortyzacyjnych od WNiP Spółka będzie uprawniona do zastosowania limitu odliczenia w wysokości 200% do tej części odpisów amortyzacyjnych, która odpowiada udziałowi Kosztów pracowniczych w wartości początkowej WNiP, natomiast limitu w wysokości 10
- Interpretacja indywidualna z 24 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.477.2026.1.JGRozliczenie ulgi badawczo-rozwojowej w ramach Prac Badawczo-Rozwojowych (WNIP) podlegających amortyzacji.
- Interpretacja indywidualna z 20 lipca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.193.2026.2.DKPodejmowana przez Spółkę działalność polegająca na Testowej produkcji żywności oraz Usprawnieniach technologicznych, podejmowana w sposób przedstawiony we wniosku, stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co uprawnia Spółkę do skorzystania z ulgi badawczo-rozw
- Interpretacja indywidualna z 13 lipca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.198.2026.2.PKKoszty kwalifikowane art. 18d ust. 2 pkt 2.
- Interpretacja indywidualna z 9 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.272.2026.2.JGPrawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej oraz możliwość odliczenia kosztów kwalifikowanych w związku z realizacją działalności badawczo-rozwojowej.
- Interpretacja indywidualna z 16 czerwca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.135.2026.2.PKUstalenia, czy prowadzona przez Spółkę działalność to B+R oraz w zakresie kosztów kwalifikowanych ulgi B+R.
- Interpretacja indywidualna z 14 maja 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.94.2026.2.JFZastosowanie ulgi na działalność badawczo-rozwojową.
- Interpretacja indywidualna z 8 kwietnia 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.30.2026.2.JFUlga na działalność badawczo-rozwojową.
- Interpretacja indywidualna z 10 marca 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.2.2026.2.PKUlga na działalność badawczo-rozwojową.
Wszystkie (82) z filtrami według źródła, roku i sądu · szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.01.2022
… małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczejustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50100 % kosztów wskazanych w ust. 2- pkt 2–5, ust. 2a i 3, natomiast w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50100 % kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 1-2–4a, ust. 2a i 3:
1) jest dokonywane zgodnie z art. 5 ust. 1 … i 108 Traktatu (Dz. Urz. UE L 187 z 26.06.2014, str. 1, z późn. zm. ) , zwanego dalej „rozporządzeniem nr 651/2014”, w formie i na … mowa w ust. 3a, odliczenie:
1) kosztów wskazanych w ust. …
… zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 1111a ust. 1 ipkt4;
4a) nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej … zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art.1111a ust. 1 ipkt 4;
5) koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na …
Art. 18d.
1. OdPodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, odlicza się koszty uzyskania przychodów poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej „kosztami kwalifikowanymi”. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.
2. Za koszty kwalifikowane uznaje się:
1) poniesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych nal …
… podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4;
5) koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, na:
a) przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,
b) prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do …
Odsyłają tu (1)
Odsyła do (29)
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3a odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2a odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 pkt 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 pkt 1a odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3b odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3c odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3d odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3e odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3f odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3g odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3h odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3i odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3j odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3k odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 5a odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 6 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 7 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 8 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 9 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 pkt 2a odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 pkt 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 pkt 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 pkt 4a odesłanie